可抵扣的消費(fèi)稅如何計(jì)算及稅務(wù)處理方式

業(yè)務(wù)1中領(lǐng)用80%生產(chǎn)高檔化妝品，沒(méi)說(shuō)生產(chǎn)出來(lái)多少，銷售5箱和發(fā)放100盒，也沒(méi)說(shuō)還有沒(méi)有剩下？就直接全部抵扣？是不是不嚴(yán)謹(jǐn)。之前有些題目是按照銷量抵扣？

外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 2024-08-04 20:15:00

問(wèn)題來(lái)源：

（5）計(jì)算該企業(yè)3月應(yīng)納消費(fèi)稅。

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喬老師

2024-08-04 21:23:33 1188人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

1.這里并沒(méi)有不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹?/p>

連續(xù)生產(chǎn)條件下已納消費(fèi)稅的扣除，是基于生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量。也就是說(shuō)只要領(lǐng)用了應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行生產(chǎn)，就可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除。至于生產(chǎn)出來(lái)多少、銷售多少，并不影響這部分消費(fèi)稅的抵扣。

因此，即使當(dāng)期只銷售了其中的一部分，也可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量全部扣除。

2.按銷售數(shù)量計(jì)算扣除金額的是委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于銷售時(shí)，如果售價(jià)＞受托方計(jì)稅價(jià)格，需繳納消費(fèi)稅，且準(zhǔn)予扣除委托加工環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅。此時(shí)可以扣除的消費(fèi)稅就是按銷售比例來(lái)計(jì)算的。

委托加工收回、外購(gòu)（含進(jìn)口）的應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理：

應(yīng)稅消費(fèi)品來(lái)源	用途	消費(fèi)稅處理
委托加工收回	用于銷售	（1）平價(jià)銷售：售價(jià)≤受托方計(jì)稅價(jià)格，不再繳納消費(fèi)稅；（2）加價(jià)銷售：售價(jià)＞受托方計(jì)稅價(jià)格，需繳納消費(fèi)稅，且準(zhǔn)予扣除委托加工環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅；但沒(méi)有范圍限制，適用所有應(yīng)稅消費(fèi)品。（此時(shí)按銷售比例計(jì)算抵扣稅額）
	用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品	再銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅；列舉范圍內(nèi)的8類，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅
	用于其他方面	不納稅，也就不涉及消費(fèi)稅抵扣
外購(gòu)（含進(jìn)口）	用于銷售	不管是否加價(jià)銷售，不納稅（雙環(huán)節(jié)征稅的除外），也就不涉及消費(fèi)稅抵扣
	用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品	再銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅；列舉范圍內(nèi)的9類，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅
	用于其他方面	不納稅，也就不涉及消費(fèi)稅抵扣