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以第四小問為例，消費(fèi)稅如何計(jì)算？

老師我分不清消費(fèi)稅計(jì)算的時(shí)候，哪種情況直接用: 1.不含增值稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率， 2.哪種情況要用不含增值稅價(jià)格/(1-消費(fèi)稅稅率)*消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 2021-08-09 11:01:10

問題來源：

某首飾商城為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入28.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入8.25萬元；
（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈600條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.35萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.25萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.1萬元；
（3）為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30萬元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入3.9萬元（商城無同類首飾價(jià)格）；
（4）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)67.8萬元（該銀基項(xiàng)鏈最高銷售價(jià)格等于平均銷售價(jià)格）。
（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%，金銀首飾的成本利潤率6%）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28.25÷（1+13%）×5%=1.25（萬元）
提示:金銀首飾與非金銀首飾組成成套消費(fèi)品銷售的，不論是否單獨(dú)核算，一并計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

（2）說明“以舊換新”方式銷售金銀首飾的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。

納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

（3）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=600×0.1÷（1+13%）×5%=2.65（萬元）

（4）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（30+3.9）÷（1+13%）×（1+6%）÷（1-5%）×5%=33.47×5%=1.67（萬元）
提示:原材料是由商城提供的，所以此項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于委托加工，應(yīng)視同首飾商城零售自產(chǎn)金銀首飾。這里的6%為成本利潤率，用于組成零售環(huán)節(jié)的計(jì)稅價(jià)格。

（5）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（★★★）

用銀基項(xiàng)鏈抵債應(yīng)納消費(fèi)稅=67.8÷（1+13%）×5%=3（萬元）。

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徐老師

2021-08-10 05:21:10 5270人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

首先，我們要明白為什么要除以（1-消費(fèi)稅稅率），因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)稅依據(jù)中要包含有消費(fèi)稅本身。其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格，不管是否含增值稅，都是含消費(fèi)稅的，所以如果直接銷售，有銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）的話，那么銷售價(jià)格中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅，直接用銷售價(jià)格乘以稅率計(jì)算消費(fèi)稅，不需要除以（1-消費(fèi)稅稅率）；

但是如果沒有銷售價(jià)格，需要組價(jià)計(jì)算的話，我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價(jià)格中，這時(shí)候就要除以（1-消費(fèi)稅稅率）。

本題這種情況屬于有銷售價(jià)格，銷售價(jià)格中包含了消費(fèi)稅，所以直接乘以稅率即可~~

可以打印準(zhǔn)考證啦，記得打印準(zhǔn)考證哦~

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