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為何用單用途卡購(gòu)物服務(wù)時(shí)不能開(kāi)增值稅發(fā)票

適用3%征收率減按2%計(jì)征增值稅 2025-09-15 16:17:11

問(wèn)題來(lái)源：

二、增值稅征收率星級(jí)★★　|　難度：中　|　歷年：?jiǎn)芜x、多選、綜合

（二）征收率的特殊規(guī)定

1.關(guān)于銷售舊貨（不含二手車）、自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）的規(guī)定（不考慮小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策）

類型	銷售情況	稅務(wù)處理	計(jì)算公式
一般納稅人	銷售舊貨（不含二手車）	依照3%征收率減按2%征收	應(yīng)納稅額 =含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%
小規(guī)模納稅人	銷售舊貨（不含二手車）	依照3%征收率減按2%征收	應(yīng)納稅額 =含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%

拆要點(diǎn)-解疑惑　|　舊貨和自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，有什么區(qū)別嗎？

舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），是自己沒(méi)有使用過(guò)的，是買來(lái)為了賣的，其經(jīng)營(yíng)者是商業(yè)企業(yè)；

自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)則是自己已經(jīng)使用過(guò)，仍有使用價(jià)值還沒(méi)有報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其銷售者則不一定是商業(yè)企業(yè)。

類型	銷售情況	稅務(wù)處理	計(jì)算公式
一般納稅人	銷售自己使用過(guò)的允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)	按正常銷售貨物適用稅率征收	銷項(xiàng)稅額 =含稅售價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率
一般納稅人		銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)	依照3%征收率減按2%征收	應(yīng)納稅額 =含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%
小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）	銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)		依照3%征收率減按2%征收	應(yīng)納稅額 =含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%

納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

拆要點(diǎn)-舉例子　|　銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)稅額計(jì)算

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人：

（1）2022年12月銷售購(gòu)于2008年10月份的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入59000元（未放棄減稅優(yōu)惠）；

（2）2023年1月銷售購(gòu)于2012年12月份的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入59000元。

分別計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅（銷項(xiàng)稅額）。

（1）應(yīng)納增值稅=59000÷（1+3%）×2%=1145.63（元）

（2）銷項(xiàng)稅額=59000÷（1+13%）×13%=6787.61（元）。

2.自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅：

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%

納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

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喬老師

2025-09-16 14:16:36 191人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

根據(jù)規(guī)定，持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

這一規(guī)定主要是為了避免重復(fù)開(kāi)票。單用途卡售卡方在銷售單用途卡或接受充值時(shí)，已向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。此時(shí)，雖然售卡方未實(shí)際繳納增值稅（屬于預(yù)收資金，不用交增值稅），但已對(duì)該筆預(yù)收資金進(jìn)行了開(kāi)票。當(dāng)持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，銷售方雖然實(shí)現(xiàn)了銷售行為并需按規(guī)定繳納增值稅，但由于購(gòu)卡環(huán)節(jié)已開(kāi)過(guò)發(fā)票，為避免重復(fù)開(kāi)票和保證稅收征管的準(zhǔn)確性，所以銷售方不得再向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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