問題來源：
【計算問答】2022年10月，甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）從農業(yè)生產者手中收購一批原木，稅務機關認可的收購憑證上注明收購價款20萬元，支付收購運費，取得增值稅專用發(fā)票，運費金額2萬元，將該批材料委托乙實木地板廠加工成素板，乙廠收取加工費和輔料費不含增值稅價款3萬元，乙實木地板廠無同類地板銷售價格，甲實木地板廠收回素板后，將其中80%繼續(xù)加工成實木地板成品銷售，取得不含稅銷售收入35萬元，則：（1）甲廠被代收代繳的消費稅是多少？（2）甲廠銷售實木地板成品應納的消費稅是多少？（成本利潤率5%；消費稅稅率5%）
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喬老師
2023-07-09 16:04:56 1346人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
您理解有些偏差哦。
如果是剔稅，是用/（1+稅率）——除以一個比1大的金額，結果變小，是剔稅，一般是含增值稅收入換算為不含增值稅收入時用到。
/（1-稅率），意思是把稅額加上——除以一個比1小的金額，結果變大，是加上稅。一般是消費稅組價的時候用到。
首先，我們要明白為什么要除以（1-消費稅稅率），因為消費稅是價內稅，計稅依據中要包含有消費稅本身。
其次，如果題干中給出了應稅消費品的銷售價格，不管是否含增值稅，都是含消費稅的，所以如果直接銷售，有銷售價格的話，那么銷售價格中已經包含了消費稅，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅，不需要除以（1-消費稅稅率）；【您說的銷售收入35萬元，就已經包含了消費稅，所以不用/（1-5%）】
但是如果沒有銷售價格，需要組價計算的話，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中，這時候就要除以（1-消費稅稅率），除以（1-消費稅稅率）就是還原消費稅的過程。
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