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增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣知識(shí)點(diǎn)及判斷方法總結(jié)

增值稅征收率的一般規(guī)定和特殊規(guī)定增值稅稅率及適用范圍 2025-08-15 20:54:21

問(wèn)題來(lái)源:

【知識(shí)點(diǎn)三】稅率
一、增值稅
(一)稅率與征收率的適用:
1.稅率僅適用于一般納稅人并且是采用一般計(jì)稅方法(抵扣方法)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)適用(除進(jìn)口環(huán)節(jié)外)
2.征收率既適用于一般納稅人(但必須是采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)適用),也適用于小規(guī)模納稅人(除進(jìn)口環(huán)節(jié)外)
(二)稅率重點(diǎn)掌握:
1.面粉→9%
 淀粉→13%
2.食用鹽→9%
 工業(yè)用鹽→13%
3.巴氏殺菌乳→9%
 調(diào)制乳→13%
4.食用植物油(包括花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油)→9%
 環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油→13%
5.農(nóng)機(jī)→9%
 農(nóng)機(jī)的零部件→13%
6.錄有內(nèi)容的音像制品→9%
 空白的音像制品→13%
7.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)→9%
 轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)→6%
 轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)→6%
8.向境外提供廣播影視節(jié)目的制作、發(fā)行→零稅率
 向境外提供廣播影視節(jié)目的播映→免稅
9.程租:用于國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸?shù)摹鲎夥竭m用零稅率
 期租、濕租:境內(nèi)給境外提供的期租、濕租→出租方適用零稅率
       境內(nèi)給境內(nèi)提供的期租、濕租,然后承租方提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)→承租方適用零稅率
提示
境內(nèi)單位和個(gè)人向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的單位或個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),不適用零稅率
(三)征收率重點(diǎn)掌握:
1.勞務(wù)派遣(包括人力資源外包)服務(wù):
一般納稅人和小規(guī)模納稅人只要選擇差額納稅的→5%
2.不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售和租賃、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)(老項(xiàng)目)
一般納稅人和小規(guī)模納稅人→5%
3.通行費(fèi):
高速公路→3%
一級(jí)、二級(jí)公路、過(guò)橋、過(guò)閘→5%
4.自來(lái)水水費(fèi):
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人→差額+3%(必須選擇)
自來(lái)水廠(可以選擇)+自來(lái)水公司(必須選擇)→3%
5.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品:
①固定資產(chǎn):
一般納稅人:未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的→3%或3%減按2%
      已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的→13%或9%
小規(guī)模納稅人→3%或3%減按2%或3%減按1%
②固定資產(chǎn)以外的其他物品:
一般納稅人→13%或9%
小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)→3%或3%減按1%
6.銷(xiāo)售舊貨(不含從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手
車(chē))一般+小規(guī)模
①?gòu)氖露周?chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)→0.5%
②其他納稅人:一般納稅人→3%減按2%或3%
小規(guī)模納稅人→3%減按1%或3%
7.個(gè)人出租住房→5%減按1.5%
8.3%減按1%→小規(guī)模納稅人
①2027年12月31日之前,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅
②應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+1%)×1%
③納稅人也可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
9.適用3%減按2%的→不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,也不能申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
適用3%、3%減按1%、5%、5%減按1.5%、0.5%的→一般可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,也可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
10.適用3%減按2%、5%減按1.5%的:
計(jì)稅公式:增值稅稅額=含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%
增值稅稅額=含稅售價(jià)÷(1+5%)×1.5%
適用3%減按1%、0.5%的:
計(jì)稅公式:增值稅稅額=含稅售價(jià)÷(1+1%)×1%
增值稅稅額=含稅售價(jià)÷(1+0.5%)×0.5%
11.適用3%減按2%→減征1%的部分,需要并入營(yíng)業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅。
適用3%減按1%+適用3%減按0.5%→減征的2%和2.5%不需要并入營(yíng)業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅。
12.兼營(yíng)行為的稅率的適用
適用不同稅率或征收率的,應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額,未分別核算銷(xiāo)售額的:
(1)兼有不同稅率的→從高適用稅率
(2)兼有不同征收率的→從高適用征收率
(3)兼有不同稅率和征收率的→從高適用稅率
查看完整問(wèn)題

喬老師

2025-08-16 18:29:46 309人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

1.憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

【考點(diǎn)總結(jié)】

憑“什么票”抵扣

適用“什么情形”

抵扣多少?

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

境內(nèi)采購(gòu)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

票面上注明的稅額

機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)

海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

進(jìn)口貨物「進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅」

完稅憑證

向境外單位或個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)「代扣代繳的增值稅」

收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

道路通行費(fèi)

增值稅電子普通發(fā)票

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

 2.計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

【考點(diǎn)總結(jié)】

購(gòu)入

抵扣多少?

農(nóng)產(chǎn)品

「購(gòu)進(jìn)計(jì)算抵扣」

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

「一般人or小規(guī)模開(kāi)具」

①進(jìn)項(xiàng)稅=票面金額×9%「用于生產(chǎn)9%稅率的貨物、提供服務(wù)、直接銷(xiāo)售」

②進(jìn)項(xiàng)稅=票面金額×10%「用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物」

農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品

「核定扣除」

適用范圍

以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油(乳酒油)的增值稅一般納稅人

相關(guān)公式

——

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

紙質(zhì)航空運(yùn)輸客票行程單

進(jìn)項(xiàng)稅=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

紙質(zhì)鐵路車(chē)票

進(jìn)項(xiàng)稅=票面金額÷(1+9%)×9%

公路、水路等其他客票

進(jìn)項(xiàng)稅=票面金額÷(1+3%)×3%

通行費(fèi)

「橋、閘」

進(jìn)項(xiàng)稅=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

3.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形

【考點(diǎn)總結(jié)】

原則

進(jìn)項(xiàng)與銷(xiāo)項(xiàng)對(duì)應(yīng),有銷(xiāo)項(xiàng)才能抵進(jìn)項(xiàng)

未產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目「簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)算出來(lái)的稅額叫作“應(yīng)納稅額”而非“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”」、征增值稅項(xiàng)目「免銷(xiāo)項(xiàng)」、體福利或者個(gè)人消費(fèi)「終端消費(fèi)環(huán)節(jié),無(wú)銷(xiāo)項(xiàng)」的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

簡(jiǎn)稱(chēng)用于“簡(jiǎn)免福人”

非正常損失

(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

其他

購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)

接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用

4.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的處理

【考點(diǎn)總結(jié)】

情形

處理

直接不得抵扣

購(gòu)入直接用于“簡(jiǎn)免福人「中秋節(jié)買(mǎi)月餅送員工」

實(shí)務(wù)中,為體現(xiàn)專(zhuān)用發(fā)票記錄的完整性,先抵扣后轉(zhuǎn)出,抵多少轉(zhuǎn)多少;做題時(shí)直接不抵扣

購(gòu)入時(shí)抵扣了后來(lái)不得抵扣

原材料等非正常損失、改變用途—A

轉(zhuǎn)出=賬面成本×稅率

半成品、產(chǎn)成品的非正常損失—B

轉(zhuǎn)出=賬面成本×外購(gòu)比例×稅率

兼營(yíng)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目—C

轉(zhuǎn)出=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

轉(zhuǎn)出=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)?!路康禺a(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模)「針對(duì)房開(kāi)企業(yè)」

計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生非正常損失、改變用途—D

轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率「9%or10%」

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失—E

a.轉(zhuǎn)出=固、無(wú)、不凈值×稅率

b.轉(zhuǎn)出=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

返還收入

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的凡與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入「商業(yè)企業(yè)不得向供貨方開(kāi)專(zhuān)票」

商業(yè)企業(yè)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

轉(zhuǎn)出=返還收入/(1+稅率)×稅率「商品稅率」

 您理解一下~

有問(wèn)題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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