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被禁止的商業(yè)關(guān)系一般有哪些

被禁止的商業(yè)關(guān)系一般有哪些

與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系經(jīng)濟(jì)利益的一般規(guī)定 2024-08-18 12:36:11

問題來源:

(改編)上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng):
(1)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,之后調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組,擔(dān)任乙公司2016年度至2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,乙公司是甲公司不重要的子公司。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟(jì)利益。丙公司為甲公司不重要的聯(lián)營(yíng)企業(yè),不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾擔(dān)任甲公司成本會(huì)計(jì),2018年5月離職加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所,同年10月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組,負(fù)責(zé)審計(jì)固定資產(chǎn)。
(4)甲公司聘請(qǐng)XYZ公司提供人力資源系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù),該系統(tǒng)包括考勤管理和薪酬計(jì)算等功能。
(5)甲公司是丁公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)。2018年8月,XYZ公司接受丁公司委托對(duì)其擬投資的標(biāo)的公司進(jìn)行評(píng)估,作為定價(jià)參考。丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。
(6)甲公司研發(fā)的新型電動(dòng)汽車于2018年12月上市。甲公司在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所年會(huì)上為其員工舉辦了專場(chǎng)試駕活動(dòng),并宣布事務(wù)所員工可以按照甲公司給其同類大客戶的優(yōu)惠價(jià)格購車。
要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則(2020年修訂)有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況(不考慮過渡期安排),并簡(jiǎn)要說明理由。
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陳老師

2024-08-18 14:41:38 1265人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

禁止的商業(yè)關(guān)系:

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間,由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系,可能因自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

舉例來說,這些商業(yè)關(guān)系可能包括:

1.與客戶或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級(jí)管理活動(dòng)的人員共同開辦企業(yè);

2.按照協(xié)議,將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起,并以雙方名義捆綁銷售。例如,某會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過與一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式,向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)。上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系。當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。

3.按照協(xié)議,會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù),或者客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。


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