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C選項解釋：詢證函不列出余額為何能更易發(fā)現(xiàn)低估錯報

為什么不列明更容易發(fā)現(xiàn)低估，這個不太理解

函證的對象 2024-04-15 18:34:02

問題來源：

下列有關(guān)函證的說法中，正確的有（　?。?。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低

B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低

C、在函證應(yīng)收賬款時，詢證函中不列出賬戶余額，要求被詢證者提供余額信息，更能發(fā)現(xiàn)低估錯報

D、針對應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，根據(jù)供貨商明細(xì)表向其主要供貨商發(fā)函詢證，比從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇詢證對象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債

正確答案：A,C,D

答案分析：選項B錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。

【提示】
（1）針對選項C：
①側(cè)重于考查詢證函的設(shè)計方式，即選擇不列明賬戶余額的方式比列明賬戶余額的方式更有利于發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的低估錯報，而不是說對于函證，發(fā)現(xiàn)低估的能力比高估要強。
②列明賬戶余額有利于發(fā)現(xiàn)高估，也能發(fā)現(xiàn)低估，只不過不列明相比列明來說，發(fā)現(xiàn)低估的效果更好（相比較來說的）。
③針對應(yīng)付賬款，采用不列明賬戶余額的方式有利于發(fā)現(xiàn)低估。
（2）針對選項D：
①針對應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，函證不是必須的（函證主要針對存在認(rèn)定），而且效果整體來說一般。針對其完整性，有專門的針對性程序進行測試（第10章有詳細(xì)介紹），但是函證也是可以的。函證時不能按常規(guī)思路（從明細(xì)賬中選取項目發(fā)函，此種方式下，主要證明存在認(rèn)定），而是要從“供應(yīng)商明細(xì)表”或“供應(yīng)商明細(xì)清單”中選取項目發(fā)函。
②“供應(yīng)商明細(xì)表”或“供應(yīng)商明細(xì)清單”，是從被審計單位取得的資料，注冊會計師拿到了，首先要驗證其完整和準(zhǔn)確，但是結(jié)合應(yīng)付賬款函證考核時，如選項D表述，沒有刻意強調(diào)驗證的問題，不算錯、不算不嚴(yán)謹(jǐn)，考核點是①這部分。

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徐老師

2024-04-15 18:53:48 636人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

C選項中提到，在函證應(yīng)收賬款時，詢證函中不列出賬戶余額，而要求被詢證者提供余額信息，這種方式更容易發(fā)現(xiàn)低估錯報。這是因為，如果詢證函中列出了賬戶余額，被詢證者可能只會確認(rèn)這個余額是否正確，而不會去主動提供可能存在的其他未記錄的應(yīng)收賬款信息。然而，當(dāng)詢證函中沒有列出賬戶余額時，被詢證者就需要去查找并提供所有的應(yīng)收賬款信息，包括那些可能被低估的部分，因此這種方式更容易發(fā)現(xiàn)低估錯報。

簡單來說，不列明賬戶余額的詢證方式，讓被詢證者有更多的責(zé)任去查找和提供全面的信息，從而更容易揭示出應(yīng)收賬款可能存在的低估問題。

如還有疑問，歡迎繼續(xù)交流！祝您輕松過關(guān)，加油！

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