第一問中扣除的5000是什么？

第一問中25000元已經(jīng)扣除了“三險一金”，為什么還要扣除5000？

全年一次性獎金、央企負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)和任期獎勵的規(guī)定全員全額扣繳申報納稅（預(yù)繳稅款） 2023-08-21 09:25:54

問題來源：

在甲單位就職的工程師李某每月取得扣除“三險一金”后的工資薪金25000元，負擔其就讀于九年級的女兒的教育費用。2022年1月和2月還取得以下收入：
（1）1月，甲單位統(tǒng)一給包括李某在內(nèi)的全體員工購買了每人每年3000元的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品。
（2）1月某一個休息日，業(yè)余幫乙單位檢查設(shè)備運行，乙單位按照10000元的標準支付給李某報酬。
（3）2月領(lǐng)取2021年年終獎36000元，選擇單獨計稅。
（4）2月參加丙商廈有獎銷售活動，取得獎金3000元，李某直接將其中2000元通過政府部門捐贈給非營利性敬老院。
（其他相關(guān)資料：子女教育專項附加扣除由李某全額扣除，并選擇在甲單位預(yù)扣預(yù)繳其稅款時扣除，公益性捐贈支出李某選擇在偶然所得中扣除）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）甲單位1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個人所得稅。

單位統(tǒng)一組織為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，在辦理投保手續(xù)的當月應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，計入個人收入。
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=25000+3000-5000-1000=22000（元）

【提示】商業(yè)健康保險的扣除不在投保當月，而是次月。所以當月扣除“三險一金”的收入，只需再扣除5000元基本減除費用和子女教育專項附加扣除。
李某1月被甲單位預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=22000×3%=660（元）

（2）乙單位1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個人所得稅。

乙單位1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個人所得稅=10000×（1-20%）×20%=1600（元）

（3）甲單位2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個人所得稅。

由于單位統(tǒng)一購買的商業(yè)健康保險產(chǎn)品在項目上符合規(guī)定但金額超標，所以自2月起按照200元/月的限額在5000元基本減除費用和規(guī)定“三險一金”專項扣除、子女教育專項附加扣除之外進行扣除。
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=25000×2+3000-5000×2-1000×2-200=40800（元）

【提示】單位為全體員工購買了每人每年3000元的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，即對李某而言一共3000元，所以計算2月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額時，不必乘以2。
李某2月被甲單位預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=40800×10%-2520-660=1560-660=900（元）。

（4）甲單位2月應(yīng)扣繳李某年終獎的個人所得稅。

36000/12=3000（元），適用3%的稅率。
李某年終獎的個人所得稅=36000×3%=1080（元）。

（5）丙商廈2月應(yīng)扣繳李某的個人所得稅。如果該商廈沒有履行扣繳義務(wù)，該如何處理。

個人通過政府部門對福利性、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈，可在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
丙商廈應(yīng)代扣代繳李某個人所得稅=（3000-2000）×20%=200（元）
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

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