商場一般納稅人平銷返利如何計稅？

為啥商場是以160為銷售額計算銷項稅？不是購進(jìn)的嗎？購進(jìn)的為啥不是160計算進(jìn)項稅

向供貨方取得返還收入的增值稅處理 2023-06-03 17:01:20

問題來源：

[多選](子題8)某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲餅干廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2022年11月從甲餅干廠購進(jìn)餅干取得增值稅專用發(fā)票，注明價款160萬元、增值稅20.8萬元，當(dāng)月按平價全部銷售，月末甲餅干廠按照協(xié)議支付給商場返利3.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（??）。

A、商場應(yīng)以160萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額

B、商場該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為20.36萬元

C、商場該項業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額為20.8萬元

D、商場應(yīng)沖減進(jìn)項稅額0.44萬元

正確答案：A,D

答案分析：平銷返利中，商業(yè)企業(yè)應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額（而非確認(rèn)銷項稅額）。商場應(yīng)沖減進(jìn)項稅額=3.8÷（1+13%）×13%=0.44（萬元），商場的進(jìn)項稅額=20.8-0.44=20.36（萬元），銷項稅額為20.8萬元。

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王老師

2023-06-04 11:46:20 884人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

因?yàn)樵撋虉觥爱?dāng)月按平價全部銷售”，即按160萬元的價格全部銷售了，所以，商場的計稅銷售額是160萬元。

因?yàn)榇嬖谄戒N返利，平銷返利取得的收入是沖減進(jìn)項稅額的，所以該商場的進(jìn)項稅額為 20.8（購進(jìn)160萬元的餅干的進(jìn)項稅額）— 0.44（平銷返利沖減的進(jìn)項稅額）=20.36萬元。

平銷返利，是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本甚至低于進(jìn)貨成本的價格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價損失?！捌戒N”，主要是因?yàn)樯唐返匿N售價格通常定為其進(jìn)貨價格，甚至低于進(jìn)貨價格；“返利”，是因?yàn)殇N售方要通過向供應(yīng)商收取一定的與商品銷售量、銷售額掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益返還作為補(bǔ)償。此時對于商業(yè)企業(yè)來講相當(dāng)于其購進(jìn)該批貨物時并沒有花費(fèi)那么多錢，因此對于商業(yè)企業(yè)需要沖減進(jìn)項稅。

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