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股票、股權(quán)、股息紅利稅務(wù)問題詳解

1、投資股份有限公司是股票，投資有限責(zé)任公司是股權(quán)？

2、股份有限公司發(fā)的是股息，有限責(zé)任公司發(fā)的是紅利？

3、關(guān)于轉(zhuǎn)讓股票、轉(zhuǎn)讓股權(quán)；收到股息、收到紅利；針對這幾種是否交增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

老師以上問題，能不能麻煩老師大概幫我總結(jié)一下，關(guān)于轉(zhuǎn)讓股票股權(quán)所得、收到股息紅利，我已經(jīng)混了。謝謝。

個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅的規(guī)定 2022-07-23 15:14:42

問題來源：

第五節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題處理

【考點(diǎn)15】個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本征收個(gè)人所得稅的規(guī)定（★★）

一名或多名個(gè)人投資者以股權(quán)收購方式取得被收購企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購前，被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時(shí)將其一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者（新股東，下同）轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個(gè)人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：

情形

稅務(wù)處理

新股東以不低于凈資產(chǎn)

價(jià)格收購股權(quán)

企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅

新股東以低于凈資產(chǎn)

價(jià)格收購股權(quán)

（1）企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅

（2）企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

【王穎有提示】

（1）新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行，

即：先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。

（2）新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，其財(cái)產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權(quán)實(shí)際支付的對價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)。

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徐老師

2022-07-24 09:30:42 993人瀏覽

增值稅：

納稅主體	轉(zhuǎn)讓非上市公司（不含非法人企業(yè)）股權(quán)	轉(zhuǎn)讓上市公司股票	轉(zhuǎn)讓限售股
個(gè)人	不征增值稅	免征增值稅	免征增值稅
企業(yè)	不征增值稅	按金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅	只就賣出價(jià)與“特殊”買入價(jià)間的差額按金融商品轉(zhuǎn)讓征稅。“特殊”買入價(jià)與成本間的差額即股權(quán)收益仍然不征稅

企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅：

（1）①個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票（股票屬于股權(quán)的一種形式），暫不征收個(gè)稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股及其余股票，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算個(gè)人所得稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)稅。

②企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司和非上市公司的股權(quán)，取得的所得都屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，要照章繳納企業(yè)所得稅。

（2）①個(gè)人持有非上市公司股權(quán)，取得的分紅，屬于“股息、紅利所得”，照章繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人取得境內(nèi)上市公司的股票，取得的分紅，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征稅。

②企業(yè)持有股權(quán)取得的分紅，按照下列規(guī)定處理：

企業(yè)類型	從境內(nèi)非上市的居民企業(yè)取得的投資收益	連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月的投資收益	連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個(gè)月取得的投資收益
居民企業(yè)	免	不免	免
在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，且所得與該機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)	免	不免	免
未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，以及雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所但所得與該機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)	不免	不免	不免