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受贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)增值稅是否計(jì)入應(yīng)稅所得及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題

老師前面不是講受贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)的價(jià)值和捐贈(zèng)企業(yè)繳納的增值稅都要計(jì)入應(yīng)納稅所得額嗎？那這里計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候?yàn)槭裁礇](méi)有加上6.5？還想問(wèn)一下，受贈(zèng)的資產(chǎn)能取得專票，進(jìn)項(xiàng)稅也是可以扣除嗎？

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-07-03 11:01:11

問(wèn)題來(lái)源：

例題·計(jì)算問(wèn)答題2
　某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月成立，主要生產(chǎn)銷售葡萄酒，假定2023年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售葡萄酒取得不含稅收入6000萬(wàn)元，與銷售收入配比的銷售成本4000萬(wàn)元。
（2）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得不含稅收入700萬(wàn)元，該企業(yè)該項(xiàng)專利的成本和費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)元。
（3）接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅稅額6.5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元。
（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)2500萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額325萬(wàn)元；支付材料運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額120萬(wàn)元。
已知：其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%；該企業(yè)取得相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)確認(rèn)；不考慮印花稅。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
（1）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅；
（2）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（3）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)；
（4）企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的稅金。

【答案】（1）企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=6000×13%-（6.5+325+120×9%）=780-342.3=437.7（萬(wàn)元）

企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)與國(guó)債利息收入均免征增值稅。
（2）企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=6000×10%=600（萬(wàn)元）
（3）企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=（437.7+600）×（7%+3%+2%）=124.52（萬(wàn)元）

（4）企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的稅金=600+124.52=724.52（萬(wàn)元）。

查看完整問(wèn)題

喬老師

2024-07-03 12:47:35 1200人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅稅額6.5萬(wàn)元，該居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的接受捐贈(zèng)收入=50+6.5=56.5萬(wàn)元。

但是題目中問(wèn)的是（4）企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的稅金。沒(méi)有要求計(jì)算企業(yè)所得稅的。

可以扣除的稅金是消費(fèi)稅和城建稅及附加。

這里的6.5萬(wàn)元是增值稅稅額，并且取得了增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可以抵扣的增值稅是不能在稅前扣除的。

一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額需要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：
（1）票合規(guī)：取得合法抵扣憑證，比如增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等；

（2）用途對(duì)：用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途。

接受捐贈(zèng)的原材料，通常就是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的（用途對(duì)）、且取得了增值稅專用發(fā)票（票合規(guī)），所以進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣哈


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