當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

69-8，如果考慮扣繳的增值稅，是怎么思路？

是相當(dāng)于代扣，直接交稅務(wù)局？代扣增值稅，要不要代扣城建和兩個(gè)附加稅？

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-08-20 23:17:08

問(wèn)題來(lái)源：

2024巧學(xué)習(xí)題班

69-8.同《好題大通關(guān)》P151(八）

某市一家進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2023年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從國(guó)外進(jìn)口中檔護(hù)膚品一批，該批貨物在國(guó)外的買價(jià)為200萬(wàn)元人民幣，由進(jìn)出口公司支付的購(gòu)貨傭金10萬(wàn)元人民幣，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)卸貨前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為30萬(wàn)元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該批貨物已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)開(kāi)具的增值稅專用繳款書(shū)。

（2）從境內(nèi)某服裝公司采購(gòu)服裝一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅金分別為80萬(wàn)元和10.4萬(wàn)元。當(dāng)月將該批服裝全部出口，離岸價(jià)格為150萬(wàn)元人民幣。

（3）將2017年購(gòu)置的一處位于外省市區(qū)的房產(chǎn)出租，取得收入（含增值稅）109萬(wàn)元。

（4）在公司所在地購(gòu)置房產(chǎn)一處，會(huì)計(jì)上按固定資產(chǎn)核算，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅金分別為1500萬(wàn)元和135萬(wàn)元。

（5）從某境外公司承租儀器一臺(tái)，支付租金（含增值稅）169.5萬(wàn)元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國(guó)未與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定，且未在我國(guó)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也未派人前來(lái)我國(guó)。

（6）當(dāng)月將業(yè)務(wù)（1）購(gòu)進(jìn)的中檔護(hù)膚品98%銷售，取得不含增值稅的銷售收入300萬(wàn)元，2%作為本公司職工的集體福利。

（其他相關(guān)資料：銷售貨物、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為13%，出口貨物的退稅率為13%，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為9%，進(jìn)口中檔護(hù)膚品的關(guān)稅稅率為10%，期初留抵稅額為0，相關(guān)票據(jù)均已確認(rèn)）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的出口退稅額。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）在不動(dòng)產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的增值稅和應(yīng)預(yù)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的增值稅。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅。

（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（9）計(jì)算當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（10）計(jì)算當(dāng)月向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)合計(jì)繳納的增值稅（不含預(yù)繳或扣繳的增值稅）。（2018年考題改編）

【答案及解析】

（1）應(yīng)當(dāng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=（200+30）×（1+3‰）×10%=23.07（萬(wàn)元）。

（2）應(yīng)當(dāng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（200+30）×（1+3‰）×（1+10%）×13%=32.99（萬(wàn)元）。

（3）出口退稅額=80×13%=10.40（萬(wàn)元）。

（4）在不動(dòng)產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳增值稅=109÷（1+9%）×3%=3（萬(wàn)元）。

在不動(dòng)產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=3×7%=0.21（萬(wàn)元）。

預(yù)繳增值稅和預(yù)繳城建稅合計(jì)=3+0.21=3.21（萬(wàn)元）。

（5）業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=135（萬(wàn)元）。

（6）應(yīng)扣繳的增值稅=169.5÷（1+13%）×13%=19.50（萬(wàn)元）。

（7）應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅=169.5÷（1+13%）×10%=15（萬(wàn)元）。

（8）業(yè)務(wù)（6）的增值稅銷項(xiàng)稅額=300×13%=39（萬(wàn)元）。

（9）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=32.99+135+19.50-32.99×2%=186.83（萬(wàn)元）。

（10）當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=109÷（1+9%）×9%+39=48（萬(wàn)元）。

當(dāng)月向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)合計(jì)繳納的增值稅=48-186.83-3=-141.83（萬(wàn)元）＜0，應(yīng)繳納增值稅為0。

查看完整問(wèn)題

于老師

2024-08-21 10:00:17 840人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您的理解是正確的?？劾U的增值稅相當(dāng)于代扣，即作為中間方，將應(yīng)繳納的稅款扣除后直接交給稅務(wù)局。這樣做是為了確保稅收的及時(shí)入庫(kù)，并減少逃稅的可能性。

本題屬于是境外機(jī)構(gòu)未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，也未派人來(lái)境內(nèi)，所以不需要代扣城建和兩個(gè)附加。

非居民企業(yè)境內(nèi)行為			增值稅、城建稅與附加	企業(yè)所得稅
提供勞務(wù)	境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所	工程作業(yè)發(fā)生在境內(nèi)	機(jī)構(gòu)場(chǎng)所自行申報(bào)繳納增值稅、城建稅與兩個(gè)附加沒(méi)有核算能力的，支付單位代扣代繳增值稅、城建稅與兩個(gè)附加	機(jī)構(gòu)場(chǎng)所自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅沒(méi)有核算能力的，支付單位代扣代繳企業(yè)所得稅
		勞務(wù)提供和接受地在境內(nèi)
		派人來(lái)華提供勞務(wù)
	境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且未派人來(lái)華提供勞務(wù)，但勞務(wù)接受地是境內(nèi)的		支付單位代扣代繳增值稅；不繳納城建稅和兩個(gè)附加	勞務(wù)所得不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅
從境內(nèi)居民企業(yè)分紅	匯往境外		不繳納增值稅、城建稅和兩個(gè)附加	支付單位代扣代繳10%的預(yù)提所得稅
從境內(nèi)居民企業(yè)分紅	直接境內(nèi)再投資		不繳納增值稅、城建稅和兩個(gè)附加	遞延納稅
取得利息匯往境外（境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或取得所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)聯(lián)系）			繳納增值稅	支付單位代扣代繳10%的預(yù)提所得稅