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支付境外費(fèi)用時(shí)如何確定代扣代繳的增值稅金額？

怎么判斷支付給境外的費(fèi)用，合同金額含稅還是不含稅，算代扣代繳增值稅是需要計(jì)算出不含稅價(jià)再乘稅率

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-08-07 21:17:31

問題來源：

2024巧學(xué)習(xí)題班

69-10.同《好題大通關(guān)》P153(十）

位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，在乙省某市區(qū)提供寫字樓和橋梁建造業(yè)務(wù)，2023年5月具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）該建筑企業(yè)對(duì)寫字樓建造業(yè)務(wù)選擇一般計(jì)稅方法，按照工程進(jìn)度及合同約定，本月取得含稅金額3000萬元并給業(yè)主開具了增值稅專用發(fā)票。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付含稅分包金額1200萬元，取得分包商（采用一般計(jì)稅方法）開具的增值稅專用發(fā)票。

（2）橋梁建造業(yè)務(wù)為甲供工程，該建筑企業(yè)對(duì)此項(xiàng)目選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。本月收到含稅金額4000萬元并開具了增值稅普通發(fā)票，該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付含稅分包金額1500萬元，取得分包商開具的增值稅普通發(fā)票。

（3）從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買價(jià)折合人民幣80萬元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣4.2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣3.8萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.09萬元，該進(jìn)口設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，該企業(yè)未分開核算。

（4）為一般計(jì)稅項(xiàng)目發(fā)生外地出差住宿費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)6.36萬元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)生餐飲費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)3萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

（其他相關(guān)資料：假定關(guān)稅稅率為10%，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已確認(rèn)）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

（4）分別計(jì)算業(yè)務(wù)（3）企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算企業(yè)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。

（7）計(jì)算企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅）。

（8）計(jì)算企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

（9）計(jì)算企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。（2017年考題改編）

【答案及解析】

（1）應(yīng)預(yù)繳稅款=（3000-1200）÷（1+9%）×2%=33.03（萬元）。

（2）銷項(xiàng)稅額=3000÷（1+9%）×9%=247.71（萬元）。

（3）應(yīng)預(yù)繳稅款=（4000-1500）÷（1+3%）×3%=72.82（萬元）。

（4）應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=（80+4.2+3.8）×10%=8.8（萬元）。

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×13%=（80+4.2+3.8+8.8）×13%=12.58（萬元）。

（5）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.36÷（1+6%）×6%=0.36（萬元）。

（6）當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=1200÷（1+9%）×9%+12.58+0.09+0.36=112.11（萬元）。

（7）當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=247.71-112.11+（4000-1500）÷（1+3%）×3%=208.42（萬元）。

（8）企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=208.42-33.03-72.82=102.57（萬元）。

（9）企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=102.57×（7%+3%+2%）=12.31（萬元）。

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劉老師

2024-08-08 15:49:52 344人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

在代扣代繳稅款的問題中，判斷題目中給出的金額是否包含稅金，通常需要根據(jù)題目描述和上下文進(jìn)行推斷。如果文中沒有特殊說明，此時(shí)這個(gè)金額是含稅價(jià)。但是題目說合同約定增值稅由支付方承擔(dān)，所以購(gòu)買方支付的金額是不含稅價(jià)，所以這個(gè)20萬元是不含稅的金額。

69-7（7）說了增值稅由支付方承擔(dān)，所以不含稅。69-11 （3）沒說，所以含稅。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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