向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

老師，你好。請問向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益不能稅前扣除。問題1:那么居民企業(yè)之間支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益是不是符合條件就可以扣除呢？前面有講到滿足12個月是免稅的。問題2:這個免稅是算出了應(yīng)納稅所得額后進(jìn)行納稅調(diào)減嗎？把免稅的股息分紅從應(yīng)納稅所得額里扣除出去再算應(yīng)納稅額。

企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目 2022-06-01 16:24:18

劉老師

2022-06-02 11:24:18 7552人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

1，是可以扣除，但是注意區(qū)分二者之間的不同哦~

（1）向投資者支付的股息紅利，不得稅前扣除【屬于稅法上不允許扣除的支出】，針對的是“支付方”。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利，免稅【屬于稅法上免稅的收入，會產(chǎn)生稅會差異】，針對的是“取得方”。

舉例：甲企業(yè)投資乙企業(yè)，均為非上市居民企業(yè)。3月乙企業(yè)向甲企業(yè)分紅100萬元：

對于乙企業(yè)來說，屬于向投資者支付股息紅利，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。

對于甲企業(yè)來說，屬于取得符合條件的股息紅利，因?yàn)樵诙惙ㄉ蠈儆诿舛愂杖?，但是會?jì)上據(jù)實(shí)計(jì)入收益，稅會產(chǎn)生差異，所以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，納稅調(diào)減，也就是您說的可以扣除。

2，您這樣理解也可以。

實(shí)質(zhì)上，由于符合條件的股息紅利，在稅法上屬于免稅收入，但是會計(jì)上據(jù)實(shí)計(jì)入收益，稅會產(chǎn)生差異，所以要在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，將這部分免稅收入調(diào)減，從而計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額。

舉例：甲企業(yè)投資乙企業(yè)，均為非上市居民企業(yè)。3月乙企業(yè)向甲企業(yè)分紅100萬元，甲企業(yè)當(dāng)年發(fā)生營業(yè)收入200萬元，成本費(fèi)用120萬元：

會計(jì)利潤=200-120+100=180（萬元）

因?yàn)槎惙ㄉ蠈τ诜旨t100萬元，免稅，所以需要在180萬元的基礎(chǔ)上調(diào)減，即應(yīng)納稅所得額=180-100=80（萬元）。

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