同學(xué)的理解完全正確。

計(jì)算題或綜合題的解題思路總結(jié)

1.計(jì)算會(huì)計(jì)利潤（有的題目會(huì)直接給出，但是此時(shí)要注意題目給出的金額是否是正確金額，可能涉及到調(diào)整會(huì)計(jì)利潤）；

2.調(diào)整應(yīng)納稅所得額（在正確的會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整）；

3.計(jì)算應(yīng)納稅額（注意境外所得、虧損彌補(bǔ)、是否涉及抵減應(yīng)納稅額）。

具體為：

1.先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤，要保證會(huì)計(jì)利潤的準(zhǔn)確性，這樣才能調(diào)對應(yīng)納稅所得額。最常考的兩個(gè)會(huì)計(jì)利潤的調(diào)整事項(xiàng)是：①接受捐贈(zèng)原材料or設(shè)備，題目說企業(yè)未做賬務(wù)處理，那么你要知道要把原材料or設(shè)備的“價(jià)稅合計(jì)金額”計(jì)入到營業(yè)外收入中，調(diào)增會(huì)計(jì)利潤；②企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)，未做賬務(wù)處理或者是一次性全部計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用中，這兩種情況都要調(diào)整會(huì)計(jì)利潤，即根據(jù)會(huì)計(jì)的規(guī)定對固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊，但是如果是未做賬務(wù)處理的話，直接按照計(jì)算出來的折舊金額調(diào)減會(huì)計(jì)利潤就行，如果是一次性全部計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的話，要先按照設(shè)備的全部金額調(diào)增會(huì)計(jì)利潤，再按照計(jì)算的折舊金額調(diào)減會(huì)計(jì)利潤。

2.綜合題中每一個(gè)小業(yè)務(wù)，基本上都是需要調(diào)整的，所以要掌握常見的調(diào)增、調(diào)減項(xiàng)目，要知道每一個(gè)調(diào)整項(xiàng)目計(jì)算的基數(shù)和比例，比如說三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（14%、8%、2%）；廣宣費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整時(shí)要注意“銷售（營業(yè)）收入”的計(jì)算，它包括什么，不包括什么；企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈(zèng)的調(diào)整；撤回投資的調(diào)整，做題的時(shí)候，一看見撤回投資，就找相當(dāng)于股息紅利的金額，把它調(diào)減就行（因?yàn)樗话闱闆r下都免稅）；看見題目出現(xiàn)“節(jié)能、節(jié)水、環(huán)保”等字樣，要知道有“三免三減半”的優(yōu)惠，以及設(shè)備投資額10%抵減應(yīng)納稅額的優(yōu)惠；還有向境外投資者分紅，企業(yè)所得稅的源泉扣繳以及從境外取得股息紅利在我國企業(yè)所得稅繳納的問題。

3.做題的時(shí)候還要仔細(xì)審題，看題目問的是【境內(nèi)應(yīng)納稅所得額】還是【企業(yè)的應(yīng)納稅所得額】，如果問的是前者，一定不能包括境外分回的股息紅利所得。

上述列舉的這些都是綜合題中最常見的問題，一定要會(huì)。