問題來源：
某事務所審核A企業(yè)印花稅繳納情況時，抽查到如下合同憑證：
（1）A企業(yè)當年簽訂一份租房合同，租入一間倉庫用于存儲貨物，年租金55萬元（不含增值稅，下同），租期三年，該合同上貼花550元。
（2）A企業(yè)當年簽訂了一份以貨易貨合同，合同規(guī)定用100萬元的自產(chǎn)貨物換取甲公司95萬元的產(chǎn)品，由于易貨不等值，甲公司另支付給A企業(yè)5萬元貨幣資金，A企業(yè)在該合同上貼花300元。
（3）A企業(yè)接受乙企業(yè)的委托加工定做一批產(chǎn)品，由乙企業(yè)自購100萬元主要材料送至A企業(yè)進行加工，A企業(yè)收取10萬元加工費和2萬元代墊輔料費，A企業(yè)在該合同上貼花50元。
（4）A企業(yè)與運輸公司簽訂一份貨物運輸保管合同，注明運輸及保管費20萬元，A企業(yè)在該合同上貼花100元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）分析說明租房合同的印花稅存在的問題。
租房合同的印花稅處理有兩點錯誤，一是合同租期三年，應按照合同總金額165萬元計算繳納印花稅1650元；二是由于稅額超過500元，應采用匯貼方式完稅。
（2）分析說明易貨合同的印花稅存在的問題。
易貨合同的印花稅處理應看作購和銷兩份合同處理，A企業(yè)應繳納印花稅=（100+95）×10000×0.3‰=585（元），超過500元應采用匯貼辦法繳納印花稅。
（3）分析說明加工定做合同的印花稅存在的問題。
由于是乙企業(yè)自行購買的主要材料，A企業(yè)應就合同上的加工費和輔助材料費合計金額按照加工承攬合同貼花。A企業(yè)應繳納印花稅=（10+2）×10000×0.5‰=60（元）。
（4）分析說明運輸保管合同的印花稅存在的問題。
按照印花稅規(guī)定，一份合同載有不同應稅項目的，應區(qū)別不同項目金額計稅，未分別記載不同項目金額的，按照其中高稅率項目的稅率計稅，由于運輸費與保管費沒有分別列明，應按照保管合同的稅率計稅貼花，A企業(yè)應在合同上貼花=20×10000×1‰=200（元）。
（5）計算A企業(yè)共計應補繳的印花稅。（★★★）
A企業(yè)應補繳印花稅=（1650-550）+（585-300）+（60-50）+（200-100）=1100+285+10+100=1495（元）。
喬老師
2020-09-19 16:07:12 4184人瀏覽
以貨易貨合同，按照“買、賣”兩項金額的合計貼花。以貨易貨交易，要看成是銷售貨物然后購進貨物的情形，換出去的貨物就是銷售的貨物，換進來的貨物就是購進的貨物，從而將銷貨金額和購貨金額的合計數(shù)作為以貨易貨情形的印花稅計稅依據(jù)，其差額分為兩種情況處理：
（1）如果題目中同時告訴我們換出貨物的金額以及換入貨物的金額，直接將兩個金額之和作為以貨易貨合同的計稅依據(jù)。此時，差額不影響印花稅的計算。（本題屬于此種情況，已經(jīng)明說用100萬元的自產(chǎn)貨物換取甲公司95萬元的產(chǎn)品，所以計稅基礎(chǔ)是100+95）
（2）如果題目中只告訴了我們換出貨物的金額或換入貨物的金額，此時，首先確定是誰支付的補差價，進而推算出對應換入貨物的金額或換出貨物的金額，再以換出貨物金額和換入貨物金額的合計數(shù)作為印花稅的計稅依據(jù)。此時，差額影響了印花稅的計算。
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