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除以（1-扣除率）是為了什么

會(huì)計(jì)賬面成本不應(yīng)該是不含稅的么（課件19課，

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2020-08-21 20:45:11

問題來源：

【例題·計(jì)算問答題】一般納稅人甲公司2019年8月從農(nóng)民手中購進(jìn)一批玉米用于加工食用色素，開具了收購發(fā)票，并由A運(yùn)輸公司（一般納稅人）運(yùn)回甲公司并開具了增值稅專用發(fā)票，甲公司當(dāng)月抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，2019年10月因管理不善倉庫失火，以上原料全部損毀，會(huì)計(jì)帳面成本為46000元（含運(yùn)費(fèi)1000元），計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【答案】農(nóng)產(chǎn)品成本為：46000-1000=45000（元）

則8月收購時(shí)買價(jià)為45000÷（1-10%）=50000（元）

應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：50000×10%+1000×9%=5090（元）

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楊老師

2020-08-22 16:16:50 8555人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

一般情況下會(huì)計(jì)賬面成本是不含稅的，但是本題除以（1-扣除率）是為了還原買價(jià)，而不是進(jìn)行價(jià)稅分離。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價(jià)中是不含增值稅的，但是對(duì)于購貨方來講，如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×（1-扣除率），做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)，首先要還原買價(jià)，買價(jià)=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計(jì)算最初的買價(jià)。