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一般納稅人專票和海關(guān)繳款書如何憑票抵扣?

1.免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣: 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)的其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品→無論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,均憑銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票注明的買價(jià)計(jì)算抵扣;

與前面講義(1)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或生產(chǎn)9%稅率貨物后銷售或用于服務(wù):“①?gòu)囊话慵{稅人取得的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)的專用繳款書→憑票抵扣”

這兩點(diǎn)是不是有點(diǎn)矛盾呢?因?yàn)閺囊话慵{稅人取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)該憑票抵扣,可此時(shí)如果銷售方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者呢?

計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2024-04-14 21:30:53

問題來源:

易錯(cuò)易混點(diǎn)
1.免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣:
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)的其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品→無論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,均憑銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票注明的買價(jià)計(jì)算抵扣;
批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(肉、蛋、菜)→無論有無發(fā)票,均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣:兩種抵扣方法:
方法:取得增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普票的→憑票抵扣(發(fā)票上注明的稅額)
方法二:取得注明旅客身份信息的行程單、車票、客票→計(jì)算抵扣
3.通行費(fèi)的抵扣:
道路(高速公路、一級(jí)、二級(jí)公路)通行費(fèi)→只能憑電子普票抵扣(左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣);
橋、閘通行費(fèi)→只能計(jì)算抵扣,憑發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))。
手寫板
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喬老師

2024-04-15 13:26:26 409人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

這兩點(diǎn)并不矛盾。

當(dāng)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)買其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí),無論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,購(gòu)買方都是根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)和扣除率來計(jì)算抵扣。這是因?yàn)檫@些農(nóng)產(chǎn)品是免稅的,所以取得的不是增值稅專用發(fā)票——計(jì)算抵扣

而當(dāng)從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)非免稅的農(nóng)產(chǎn)品時(shí),購(gòu)買方會(huì)取得增值稅專用發(fā)票,此時(shí)購(gòu)買方通常是憑發(fā)票上注明的稅額來抵扣的——憑票抵扣。這與前一點(diǎn)所述的免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣方式是不同的。

因此,講義中的這兩點(diǎn)內(nèi)容是針對(duì)不同的情況進(jìn)行說明的,它們之間并沒有矛盾。

每天努力,就會(huì)看到不一樣的自己,加油!

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