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一般納稅人專(zhuān)票和海關(guān)繳款書(shū)如何憑票抵扣？

1.免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)的其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品→無(wú)論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均憑銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票注明的買(mǎi)價(jià)計(jì)算抵扣；

與前面講義（1）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售或生產(chǎn)9%稅率貨物后銷(xiāo)售或用于服務(wù)：“①?gòu)囊话慵{稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)的專(zhuān)用繳款書(shū)→憑票抵扣”

這兩點(diǎn)是不是有點(diǎn)矛盾呢？因?yàn)閺囊话慵{稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)該憑票抵扣，可此時(shí)如果銷(xiāo)售方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者呢？

計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2024-04-14 21:30:53

問(wèn)題來(lái)源：

易錯(cuò)易混點(diǎn)

1.免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣：

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)的其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品→無(wú)論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均憑銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票注明的買(mǎi)價(jià)計(jì)算抵扣；

從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（肉、蛋、菜）→無(wú)論有無(wú)發(fā)票，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣：兩種抵扣方法：

方法一：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅電子普票的→憑票抵扣（發(fā)票上注明的稅額）

方法二：取得注明旅客身份信息的行程單、車(chē)票、客票→計(jì)算抵扣

3.通行費(fèi)的抵扣：

道路（高速公路、一級(jí)、二級(jí)公路）通行費(fèi)→只能憑電子普票抵扣（左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣）；

橋、閘通行費(fèi)→只能計(jì)算抵扣，憑發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）。

手寫(xiě)板

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喬老師

2024-04-15 13:26:26 410人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

這兩點(diǎn)并不矛盾。

當(dāng)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)買(mǎi)其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，無(wú)論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，購(gòu)買(mǎi)方都是根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)和扣除率來(lái)計(jì)算抵扣。這是因?yàn)檫@些農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，所以取得的不是增值稅專(zhuān)用發(fā)票——計(jì)算抵扣

而當(dāng)從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)非免稅的農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，購(gòu)買(mǎi)方會(huì)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，此時(shí)購(gòu)買(mǎi)方通常是憑發(fā)票上注明的稅額來(lái)抵扣的——憑票抵扣。這與前一點(diǎn)所述的免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣方式是不同的。

因此，講義中的這兩點(diǎn)內(nèi)容是針對(duì)不同的情況進(jìn)行說(shuō)明的，它們之間并沒(méi)有矛盾。

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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