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一般納稅人如何用小規(guī)模納稅人的專票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

稅法（2024）>巧學(xué)基礎(chǔ)班-王穎>進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算（1）>26分24秒>講義段ID：8278474 為什么計(jì)算抵扣中，小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票也能用發(fā)票上的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人也能抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2024-03-30 08:19:20

問(wèn)題來(lái)源：

第三節(jié)　一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

二、進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算★★★

（一）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。

2.自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

3.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開(kāi)據(jù)的增值稅專用繳款書(shū)上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，即既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書(shū)原件的一個(gè)單位抵扣稅款。申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書(shū)原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。（新增）

4.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（1）憑票抵扣與計(jì)算抵扣

項(xiàng)目	內(nèi)容
憑票抵扣	取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額
計(jì)算抵扣	①購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 ②從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
升級(jí)抵扣	納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額具體操作方法可分為以下兩個(gè)環(huán)節(jié)： ①在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期，所有納稅人按照購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般規(guī)定，憑票據(jù)實(shí)抵扣或者憑票計(jì)算抵扣 ②將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的納稅人，在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期，根據(jù)領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣	納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證
分別核算	①納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額 ②未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額	對(duì)煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價(jià)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在計(jì)算繳納增值稅時(shí)予以抵扣。購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額和煙葉稅及法定扣除率計(jì)算：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×稅率（20%）

舉例子　|　農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)計(jì)算

某食品廠系一般納稅人，2023年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)大豆，并在當(dāng)月全部用于生產(chǎn)兒童豆奶，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)50000元；支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸企業(yè)（系一般納稅人）開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2000元。計(jì)算食品廠的進(jìn)項(xiàng)稅額和采購(gòu)成本。

進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×10%+2000×9%=5180（元）

采購(gòu)成本=50000×90%+2000=47000（元）。

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喬老師

2024-03-30 09:04:22 841人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

不是的，不是說(shuō)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)，是說(shuō)一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)，一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

在這里，我們需要明確的是，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票并不是用來(lái)給小規(guī)模納稅人自己抵扣的，而是給那些從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物（農(nóng)產(chǎn)品）的一般納稅人進(jìn)行抵扣的。

換句話說(shuō)，當(dāng)一個(gè)小規(guī)模納稅人開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票給一般納稅人時(shí)，一般納稅人就可以利用這張發(fā)票上的金額和規(guī)定的扣除率（在這里是9%）來(lái)計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣做是為了保證購(gòu)買方（一般納稅人）無(wú)論是從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，還是從一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，都是抵扣一樣的稅額，便于農(nóng)業(yè)公平發(fā)展。

所以，并不是說(shuō)小規(guī)模納稅人本身可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而是他們開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票可以被一般納稅人（買方）用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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