如何理解“設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國家（地區(qū)）”

受控外國企業(yè) 實(shí)際稅負(fù)低于25% 的企業(yè)所得稅稅率水平50%的國家(地區(qū)) 我怎么就讀不通順嘞

受控外國企業(yè) 2025-06-16 20:17:15

問題來源：

居民企業(yè)A公司2024年3月1日起持有境外某國B公司60%的股份，B公司所在國規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率為10%，預(yù)提所得稅稅率為5%。2024年B公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤折合人民幣960萬元，B公司為使A公司晚繳預(yù)提所得稅，決定當(dāng)年不進(jìn)行利潤分配。則下列表述正確的有（　　）。

A、由于B公司未作出利潤分配決定，所以A公司2024年不確認(rèn)股息紅利收入

B、A公司2024年應(yīng)確認(rèn)股息所得576萬元

C、A公司應(yīng)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)提供對(duì)外投資信息，附送《對(duì)外投資情況表》

D、若A公司能夠提供資料證明其控制的B公司2024年主要取得積極經(jīng)營活動(dòng)所得，可免于將B公司不作分配的利潤視同股息分配額計(jì)入當(dāng)期所得

正確答案：C,D

答案分析：選項(xiàng)AB：居民企業(yè)控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于25%的企業(yè)所得稅稅率水平50%的國家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營需要對(duì)利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)屬于受控外國企業(yè)。對(duì)于受控外國企業(yè)的上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)股東的部分，應(yīng)當(dāng)視同分配計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入；中國居民企業(yè)股東（A公司）當(dāng)期所得=視同股息分配額×實(shí)際持股天數(shù)÷受控外國企業(yè)納稅年度天數(shù)×股東持股比例=960×（366-31-29）÷366×60%=481.57（萬元）。

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王老師

2025-06-17 17:28:15 391人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)/低于（25%的企業(yè)所得稅稅率）水平50%/的國家（地區(qū)），確實(shí)有點(diǎn)繞口，為您拆分一下，即實(shí)際稅負(fù)低于一定水平的50%，這個(gè)水平是25%的企業(yè)所得稅稅率。簡單說，它指的是：設(shè)立在企業(yè)所得稅稅率，低于12.5%（也就是25%的50%）的國家（地區(qū)）。

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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