15% 和 5%稅都是發(fā)生在哪個(gè)環(huán)節(jié)？
按照15%交所得稅之后，所得稅不就交完了嗎？怎么還要預(yù)扣5%？
問題來源：
（4）計(jì)算A公司來自乙國子公司所得的抵免限額；
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喬老師
2023-08-05 13:16:31 1251人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
是這樣理解的：
子公司 與母公司是2個(gè)獨(dú)立的法人，即是2個(gè)企業(yè)所得稅納稅人。
子公司在乙國成立，“子公司”是乙國所得稅的納稅人，子公司要繳納乙國的所得稅=乙國稅前所得M×乙國所得稅稅率（15%）=M×15%
子公司交完乙國所得稅后，用剩余利潤給母公司分配利潤，那么母公司取得來源于乙國的所得（預(yù)提所得稅前）=M×（1-15%）
由于母公司有來源于乙國的所得，那么母公司要作為納稅人繳納乙國的預(yù)提所得稅=M×（1-15%）×5%，這個(gè)預(yù)提所得稅由子公司代扣代繳。
母公司最后收到的錢=M×（1-15%）×（1-5%）=323
所以稅前所得M=323/（1-5%）/（1-15%）
綜上，15%，是乙公司作為納稅人 ，適用的境外所得稅稅率；5%是母公司作為納稅人，適用的境外預(yù)提所得稅稅率。
按照15%交所得稅——這個(gè)是子公司交的稅。 但母公司沒有交完稅，所以母公司還有按照5%交預(yù)提所得稅。
給您一個(gè)愛的鼓勵(lì)，加油~
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