委托境外研發(fā)費(fèi)用如何扣除？
問題來源：
（4）分別計(jì)算業(yè)務(wù)（3）委托境外研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額。
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劉老師
2023-08-15 16:36:49 1368人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
1，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，可以據(jù)實(shí)扣除。
2，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上可以享受加計(jì)扣除。
計(jì)算基數(shù)：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
加計(jì)比例：一般企業(yè)，75%（2022年10月開始提高至100%）；制造業(yè)企業(yè)（一般為XX生產(chǎn)企業(yè)），100%。
3，本題中業(yè)務(wù)未記賬，所以首先按照實(shí)際發(fā)生額300萬元調(diào)整會計(jì)利潤；其次考慮稅法上的加計(jì)扣除240×100%，調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
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