實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失處理差異解析

老師，實際資產(chǎn)損失可以追補至發(fā)生年度扣除，但法定資產(chǎn)損失只能在申報年度扣除，為什么處理還不一樣呢？

資產(chǎn)損失稅前扣除管理 2024-03-18 16:43:14

問題來源：

考點3：資產(chǎn)損失稅前扣除管理（★★★）

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的基本原則：

準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱“實際資產(chǎn)損失”），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱“法定資產(chǎn)損失”）。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

提示

資產(chǎn)損失扣除取消了審批制度，取而代之的是“申報扣除”制度。企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

1.實際資產(chǎn)損失

企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

企業(yè)以前年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當延長。

2.法定資產(chǎn)損失

企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失，應(yīng)當在會計上已作損失處理的年度申報扣除。

企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。法定資產(chǎn)損失應(yīng)在申報年度扣除。

歸納

實際資產(chǎn)損失——在發(fā)生年度扣除；

法定資產(chǎn)損失——在申報年度扣除。

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金老師

2024-03-19 10:16:17 2735人瀏覽

實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失的處理之所以不同，主要是因為它們的性質(zhì)和確認時點存在差異。

實際資產(chǎn)損失是企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的，這種損失的發(fā)生時點是明確的，因此可以追補至發(fā)生年度扣除，以更準確地反映企業(yè)當年的真實財務(wù)狀況。

而法定資產(chǎn)損失雖然未在當期實際處置或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但根據(jù)相關(guān)規(guī)定已確認損失，這種損失的確認時點可能在損失實際發(fā)生之后。因此，法定資產(chǎn)損失在申報年度扣除，這體現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制原則和會計謹慎性原則，同時也簡化了稅務(wù)處理。

這樣的處理規(guī)定有助于保證稅收的公平性和準確性，同時也符合企業(yè)會計處理的慣例。

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