消費稅視同銷售如何判定及與增值稅有何異同

消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 2025-08-09 00:40:46

問題來源：

（4）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額、應(yīng)繳納的消費稅。

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喬老師

2025-08-09 22:28:46 110人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

1、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，視同銷售，應(yīng)當納稅；用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不視同銷售，不繳納。

2、和增值稅的主要對比：

行為	是否計稅
行為	增值稅	消費稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，如自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙	×	×
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，如自產(chǎn)高檔香水精連續(xù)生產(chǎn)普通護膚護發(fā)品	×	√ 按同類加權(quán)平均銷售價格計稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等	√ 按同類加權(quán)平均銷售價格計稅	√ 按同類加權(quán)平均銷售價格計稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)在建工程（福利等除外），如自產(chǎn)應(yīng)稅涂料用于本企業(yè)在建廠房	×	√ 按同類加權(quán)平均銷售價格計稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料或消費資料、投資入股、抵償債務(wù)	√ 按同類加權(quán)平均銷售價格計稅	√ 按同類最高銷售價格計稅