問題來源：
甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳工作在2×20年5月30日完成。甲公司2×19年度財務報告批準報出前發(fā)生下列事項：（1）2×20年1月3日，法院終審判決甲公司賠償乙公司損失1200萬元，當日，賠款已經支付；甲公司在2×19年末已確認預計負債960萬元。（2）2×20年2月6日，收到購貨方因商品質量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務于2×19年11月發(fā)生，甲公司已確認收入6000萬元，結轉銷售成本4800萬元。（3）2×20年4月5日甲公司獲得的進一步證據表明2×19年度已確認的固定資產減值損失需要調整增加1200萬元。假設不考慮所得稅以外的其他因素，下列關于甲公司2×19年財務報表相關項目的調整，正確的有（ ?。?。
正確答案：A,B,D
答案分析：
選項C，調整減少資產負債表“應交稅費”項目期末余額=［1200+（6000-4800）］×25%=600（萬元）。
參考教材P484；參考輕一P595
考查重點：本題重點考查的是資產負債表日后調整事項的具體會計處理。
解題方向：資產負債表日后發(fā)生的調整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算，調整完成后，應將“以前年度損益調整”科目的貸方或借方余額，轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。
本題關鍵點：訴訟判決支付的賠償款和銷售退回需要調整應交所得稅，補提的資產減值損失不需要調整應交所得稅，僅調整遞延所得稅。
王老師
2020-10-05 17:04:02 4358人瀏覽
因補提減值減少利潤，減少應納稅所得額，而計提的減值稅法不認可，要納稅調增應納稅所得額，所以總體并不影響應納稅所得額，不影響應交所得稅。
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