2025年中級會計實務考前每日一道主、客觀題：8月28日

來源：東奧會計在線責編：譚暢2025-08-28 09:43:14

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有些事年輕的時候不做，就真的沒有機會再去做了。2025年中級會計考試備考正在繼續(xù)，不要怕失敗和跌倒了重新再來，只怕把一些期望一直埋在心里，最后變成了內心時常叨擾的痛。

2025年中級會計實務考前每日一道主、客觀題

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客觀題	主觀題

【8月28日客觀題】

【多項選擇題】

下列關于企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（　　）。

A．遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B．對于享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)支出，在形成無形資產(chǎn)時，初始確認時其賬面價值與計稅基礎存在差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)

C．資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核

D．如果可抵扣暫時性差異轉回期間較長，確認遞延所得稅資產(chǎn)時應以現(xiàn)值確認

分割線

【正確答案】A,B,C

【答案解析】無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。選項D錯誤。

【知識點】特定交易或事項涉及遞延所得稅的確認

【章節(jié)&考情分析】第十七章所得稅

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【8月28日主觀題】

【計算分析題】

甲公司2014年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系2013年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生）。甲公司2014年度有關交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：

假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。

資料一：2014年1月1日，購入一項非專利技術并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2014年12月31日，對該項無形資產(chǎn)進行減值測試后未發(fā)現(xiàn)減值。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限采用直線法攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。

資料二：2014年1月1日，按面值購入當日發(fā)行的三年期國債1000萬元，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014年12月31日，甲公司確認了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

資料三：2014年12月31日，應收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準備不允許稅前扣除。

資料四：2014年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預計從2015年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。

（1）分別計算甲公司2014年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。

（2）分別計算甲公司2014年年末資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應列示的金額。

（3）計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應列示的金額。

（4）編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用相關的會計分錄。

分割線

【正確答案】

（1）甲公司2014年度應納稅所得額=10070-200/10（稅法上無形資產(chǎn)攤銷金額）-50（國債免稅利息收入）+100（補提的壞賬準備）=10100（萬元）；甲公司2014年度應交所得稅=10100×15%=1515（萬元）。

（2）①資料一：

該無形資產(chǎn)的使用壽命不確定，且2014年年末未發(fā)現(xiàn)減值，未計提減值準備，所以該無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，稅法上按照10年進行攤銷，因而計稅基礎=200-200/10=180（萬元），產(chǎn)生應納稅暫時性差異=200-180=20（萬元），遞延所得稅負債余額=20×25%=5（萬元）。

②資料二：

債權投資的賬面價值與計稅基礎相等，均為1000萬元，不產(chǎn)生暫時性差異，不確認遞延所得稅。

③資料三：

該應收賬款賬面價值=10000-200-100=9700（萬元），由于稅法規(guī)定提取的壞賬準備不允許稅前扣除，所以計稅基礎為10000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產(chǎn)余額=（10000-9700）×25%=75（萬元）。

④“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末余額=（10000-9700）×25%=75（萬元）；

“遞延所得稅負債”項目期末余額=20×25%=5（萬元）。

（3）

本期確認的遞延所得稅負債=20×25%-0=5（萬元），本期確認的遞延所得稅資產(chǎn)=75-期初余額30=45（萬元）；

本期發(fā)生的遞延所得稅費用=本期確認的遞延所得稅負債-本期確認的遞延所得稅資產(chǎn)=5-45=-40（萬元）；

所得稅費用本期發(fā)生額=當期1515-遞延40=1475（萬元）。

（4）會計分錄：

借：所得稅費用　　　　　　　　　 1475