2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十七章考情分析及重要內(nèi)容梳理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興2025-07-17 10:10:49

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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十七章所得稅。是三星重點(diǎn)章節(jié)，在中級(jí)會(huì)計(jì)考試中非常重要，主要介紹資產(chǎn)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定、遞延所得稅負(fù)債及資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量。當(dāng)期所得稅及遞延所得稅的計(jì)算等。建議充分掌握常見業(yè)務(wù)的所得稅處理方法。

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本章考情分析

▼章節(jié)考情：

本章內(nèi)容非常重要，考試時(shí)各種題型均可以進(jìn)行考核；既可以單獨(dú)出題，也可以與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、前期差錯(cuò)更正等內(nèi)容結(jié)合在主觀題中進(jìn)行考核。近幾年本章平均分值7分左右。

▼教材變化：

本章內(nèi)容無實(shí)質(zhì)性變化。

要求掌握知識(shí)點(diǎn)

第十七章所得稅
所得稅會(huì)計(jì)核算的基本原理和程序	資產(chǎn)及負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異
遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量	遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量
當(dāng)期所得稅	遞延所得稅
所得稅費(fèi)用

思維導(dǎo)圖

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》思維導(dǎo)圖_20

本章分錄

遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債	所得稅費(fèi)用

習(xí)題訓(xùn)練

【例題】

(未來可以扣除)甲公司2×24年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，在當(dāng)年度利潤表中確認(rèn)了800萬元營業(yè)成本，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，當(dāng)年度發(fā)生保修支出200萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額為600萬元。假定稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用可以在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。

【答案】

1.會(huì)計(jì)

該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債在甲公司2×24年12月31日的賬面價(jià)值為600萬元

2.稅法(計(jì)稅基礎(chǔ))

=賬面價(jià)值-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

=600-600=0(萬元)

負(fù)債：賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，符合條件的，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

【多選題】（2024年）

下列各項(xiàng)關(guān)于負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　　)。

A.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的，未來期間允許稅前抵扣的預(yù)計(jì)負(fù)債，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零

B.對于稅法允許當(dāng)期稅前全額扣除的尚未支付的職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值

C.因不允許稅前扣除的罰款和滯納金確認(rèn)的負(fù)債，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零

D.如果稅法中的收入確認(rèn)原則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定相同，則相關(guān)合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值

【答案】ABD

【解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。因不允許稅前扣除的罰款和滯納金確認(rèn)的負(fù)債，未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。