2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總8.31

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-08-31 09:08:35

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在稅務(wù)師備考過程中，做題不僅是為了檢驗我們的知識儲備，更是一個全方位提升我們思維能力的過程。每一次的解題，都是對知識和思維的雙重錘煉，讓我們在學(xué)習(xí)的道路上更加堅實和自信。東奧會計在線在下文中整理了稅務(wù)師考試各科每日一練習(xí)題，同學(xué)們快來練習(xí)吧！

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2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總8.31

【多項選擇題】

下列各項中，影響以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的攤余成本的有（　?。?/div>

A．金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額

B．金融資產(chǎn)持有期間的利息調(diào)整的攤銷額

C．已償還的本金

D．公允價值變動

E．累計計提的損失準(zhǔn)備

分割線

【正確答案】A,B,C,E

【答案解析】選項D，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)不確認(rèn)公允價值變動，故公允價值變動不影響攤余成本的金額。

【多項選擇題】

企業(yè)所得稅匯算清繳時，下列項目中應(yīng)在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）中進(jìn)行納稅調(diào)整的有（　　）。

A．基本養(yǎng)老保險

B．補充醫(yī)療保險

C．住房公積金

D．按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用

E．黨組織工作經(jīng)費

分割線

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】選項E：應(yīng)在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）中進(jìn)行納稅調(diào)整。

【多項選擇題】

張某、李某為甲有限合伙企業(yè)的普通合伙人，王某為有限合伙人，后張某變更為有限合伙人，王某變?yōu)槠胀ê匣锶?。下列表述中，正確的是（　?。?。

A．張某對其作為普通合伙人期間的企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任

B．王某對其作為有限合伙人期間的企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任

C．除合伙協(xié)議另有約定外，張某、王某身份轉(zhuǎn)變，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意

D．張某、王某對轉(zhuǎn)變后的債務(wù)均應(yīng)承擔(dān)無限責(zé)任

分割線

【正確答案】C

【答案解析】（1）選項A：普通合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶说?，對其作為普通合伙人期間合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。（2）選項B：有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说?，對其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。（3）選項D：普通合伙人（王某）對轉(zhuǎn)變后合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人（張某）對轉(zhuǎn)變后合伙企業(yè)的債務(wù)以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任。

【多項選擇題】

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列不在中國境內(nèi)成立的企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的有（　?。?。

A．實際管理機(jī)構(gòu)在法國，在中國境內(nèi)銷售機(jī)械的法國企業(yè)

B．實際管理機(jī)構(gòu)在美國，在中國境內(nèi)開采石油資源的美國企業(yè)

C．實際管理機(jī)構(gòu)在韓國，在中國境內(nèi)提供建筑勞務(wù)的韓國企業(yè)

D．實際管理機(jī)構(gòu)在中國大陸，在香港從事食品加工的香港企業(yè)

E．實際管理機(jī)構(gòu)在英國，向中國境外提供專利使用權(quán)的英國企業(yè)

分割線

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項D：實際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)，屬于居民企業(yè)。選項E：該企業(yè)與中國無關(guān)聯(lián)，不屬于中國的非居民企業(yè)。

【多項選擇題】

（非標(biāo)準(zhǔn)題）根據(jù)增值稅征稅范圍的規(guī)定，下列各項中按“租賃服務(wù)”繳納增值稅的有（　?。?/div>

A．水路運輸?shù)某套夥?wù)

B．航空運輸?shù)母勺夥?wù)

C．融資租賃

D．融資性售后回租

E．將出租車的廣告位出租

F．車輛停放服務(wù)

G．道路通行服務(wù)

H．將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員

I．以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)

J．賓館提供的會議場地及配套服務(wù)

分割線

【答案解析】B,C,E,F,G

【答案解析】（1）關(guān)于交通類項目辨析，選項A屬于交通運輸服務(wù)，選項B屬于租賃服務(wù)；（2）關(guān)于融資類項目辨析：選項C屬于租賃服務(wù)，選項D屬于金融服務(wù)——貸款服務(wù)；（3）選項EFG：屬于租賃服務(wù)；（4）選項H：屬于建筑服務(wù)；（5）選項I：屬于生活服務(wù)——住宿服務(wù)；（6）選項J：屬于現(xiàn)代服務(wù)——會議展覽服務(wù)。

【得分攻略】關(guān)于增值稅征稅范圍，要注意辨析各種“租”?？梢钥疾槲淖中皖}目，也可以結(jié)合稅率考查銷項稅額的計算。具體要點如下：

分類	行為	征稅項目	適用稅率
交通類	水路運輸?shù)某套?、期租，航空運輸?shù)臐褡猓ā俺唐跐瘛保?/p>	交通運輸服務(wù)（不屬于租賃）	9%
交通類	水路運輸?shù)墓庾?、航空運輸?shù)母勺猓ā肮飧伞保?/p>	現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃）	13%
融資類	融資租賃	現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)	13%、9%
融資類	融資性售后回租	金融服務(wù)——貸款服務(wù)（不屬于租賃）	6%
出租類	將動產(chǎn)、不動產(chǎn)廣告位出租	現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃、不動產(chǎn)租賃）	13%、9%
出租類	車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)	現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)（不動產(chǎn)租賃）	9%
建筑類	出租建筑施工設(shè)備	現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃）	13%
建筑類	將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的	建筑服務(wù)（不屬于租賃）	9%
酒店類	以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)	生活服務(wù)——住宿服務(wù)（不屬于租賃）	6%
酒店類	賓館、旅館等經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)	現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)（會議展覽服務(wù)）（不屬于租賃）	6%