2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總8.27

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-08-27 09:54:59

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在稅務(wù)師備考過程中，做題，這個(gè)看似簡(jiǎn)單的日常學(xué)習(xí)任務(wù)，實(shí)則蘊(yùn)含著深遠(yuǎn)的意義。它不僅僅是我們檢驗(yàn)自身知識(shí)儲(chǔ)備的一種方式，更是一個(gè)全面錘煉和提升思維能力的過程。

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2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總8.27

【多項(xiàng)選擇題】

2024年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬(wàn)元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬(wàn)元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為14000萬(wàn)元。各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值下降100萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)甲公司2024年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（　?。?。

A．確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元

B．沖減資本公積30萬(wàn)元

C．期末損益調(diào)整明細(xì)科目余額540萬(wàn)元

D．確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元

E．期末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4650萬(wàn)元

分割線

【正確答案】A,D,E

【答案解析】相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　　　　4000（3950+50）
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　4000
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　　　　200（14000×30%-4000）
　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　200
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　600（2000×30%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　600
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　30（100×30%）
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益　　　30
借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　 120（400×30%）
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　120
期末“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”明細(xì)科目余額=600-120=480（萬(wàn)元），長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=4000+200+600-30-120=4650（萬(wàn)元）。

【單項(xiàng)選擇題】

稅務(wù)師事務(wù)所決定是否承接稅務(wù)司法鑒定服務(wù)的期限為自收到委托之日起（　?。﹥?nèi)。

A．5個(gè)工作日

B．7個(gè)工作日

C．10個(gè)工作日

D．30個(gè)工作日

分割線

【正確答案】B

【答案解析】稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自收到委托之日起7個(gè)工作日內(nèi)作出是否承接的決定，對(duì)于復(fù)雜、疑難或者特殊鑒定事項(xiàng)的委托，可與委托人協(xié)商確定。

【單項(xiàng)選擇題】

同升普通合伙企業(yè)由甲、乙、丙、丁四人出資設(shè)立。下列表述中，正確的是（　?。?/div>

A．甲不得自營(yíng)與同升企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)，合伙協(xié)議不得另行約定

B．乙可以自營(yíng)與同升企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)，合伙協(xié)議另有約定除外

C．丙可以與同升企業(yè)進(jìn)行交易，合伙協(xié)議不得另行約定

D．經(jīng)全體合伙人過半數(shù)同意，丁即可與同升企業(yè)進(jìn)行交易

分割線

【正確答案】A

【答案解析】（1）選項(xiàng)AB：普通合伙人絕對(duì)不得自營(yíng)或者同他人合作經(jīng)營(yíng)與本合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)（合伙協(xié)議不得另行約定）。（2）選項(xiàng)CD：除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企業(yè)進(jìn)行交易。

【多項(xiàng)選擇題】

居民企業(yè)甲公司2024年取得未上市居民企業(yè)乙公司發(fā)行的永續(xù)債利息收入30萬(wàn)元，該永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，下列選項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（　?。?。

A．甲公司取得永續(xù)債利息收入30萬(wàn)元為免稅收入

B．乙公司發(fā)行的永續(xù)債利息支出30萬(wàn)元不得進(jìn)行稅前扣除

C．甲公司取得永續(xù)債的利息收入30萬(wàn)元為征稅收入

D．乙公司發(fā)行的永續(xù)債利息支出30萬(wàn)元可進(jìn)行稅前扣除

E．乙公司對(duì)每一永續(xù)債產(chǎn)品的稅收處理方法一經(jīng)確定，不得變更

【正確答案】A,B,E

【答案解析】企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。。

【單項(xiàng)選擇題】

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月通過市民政部門將一批自產(chǎn)A類服裝捐贈(zèng)給甲縣用于扶貧項(xiàng)目，該批服裝成本價(jià)100萬(wàn)元，同類服裝售價(jià)160萬(wàn)元；通過公益性社會(huì)團(tuán)體將一批特制的B類服裝捐贈(zèng)給某老年福利院，該批服裝成本價(jià)30萬(wàn)元，無(wú)同類B類服裝銷售價(jià)格。以上售價(jià)均不含稅，成本利潤(rùn)率均為10%。甲縣屬于目標(biāo)脫貧地區(qū)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣且已于2024年2月實(shí)現(xiàn)脫貧。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額（　?。┤f(wàn)元。

A．4.29

B．25.09

C．16.45

D．18.59

分割線

【答案解析】A

【答案解析】（1）自2019年1月1日至2025年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。（2）將自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)給某老年福利院，屬于視同銷售行為，先找同類價(jià)，無(wú)則組價(jià)計(jì)算。本題中捐贈(zèng)給老年福利院的服裝無(wú)同類價(jià)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=30×（1+10%）×13%=4.29（萬(wàn)元）。
【得分攻略】視同銷售中無(wú)價(jià)款結(jié)算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按順序核定銷售額：納稅人同類價(jià)→其他納稅人同類價(jià)→組成計(jì)稅價(jià)格（組價(jià)）。
（1）做題時(shí)同時(shí)有同類價(jià)和成本、成本利潤(rùn)率等相關(guān)信息，應(yīng)該直接用同類價(jià)計(jì)算。
（2）組價(jià)公式的套用問題：
①一般貨物（非應(yīng)稅消費(fèi)品）：組價(jià)=成本×（1+成本利潤(rùn)率）；
②應(yīng)稅消費(fèi)品（從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅）：組價(jià)=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。
特別強(qiáng)調(diào)，組價(jià)為不含增值稅價(jià)格，無(wú)須價(jià)稅分離處理。

堅(jiān)持練習(xí)，持續(xù)積累，才能收獲甚多。東奧會(huì)計(jì)在線希望每一位考生都能在考試中取得優(yōu)異成績(jī)，順利通過稅務(wù)師考試！