應(yīng)納稅所得額是利潤(rùn)總額經(jīng)過(guò)一系列調(diào)整得到的。

①利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元是起點(diǎn)。

②資料一中，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)元（1600萬(wàn)元-1500萬(wàn)元）增加了利潤(rùn)，但稅法不認(rèn)可，所以要調(diào)減。同時(shí)稅法上要求計(jì)提折舊，所以需要調(diào)減當(dāng)年折舊額2000/10。

③資料二中，居民企業(yè)之間的股息、紅利免稅，所以收到的現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元的2%，即20萬(wàn)元，是免稅的，所以要調(diào)減。而本題其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不涉及調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

④資料三中，預(yù)計(jì)保修費(fèi)用100萬(wàn)元（10000萬(wàn)元×1%）減少了利潤(rùn)，但稅法不認(rèn)可，所以要調(diào)增。

⑤資料四中，廣告費(fèi)超支140萬(wàn)元（1640萬(wàn)元-10000萬(wàn)元×15%），廣告費(fèi)當(dāng)期減少了利潤(rùn)，但稅法允許超支部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，所以要調(diào)增。

所以應(yīng)納稅所得額=3000-100-2000/10-20+100+140=2920（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅=2920×25%=730（萬(wàn)元）。

借：所得稅費(fèi)用  730

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅  730

通過(guò)（5）的答案可知：

①資料一中投房確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150，其中75萬(wàn)元對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用：

借：所得稅費(fèi)用  75

  貸：遞延所得稅負(fù)債  75

②資料三中由于預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元（100×25%），計(jì)入所得稅費(fèi)用：

借：遞延所得稅資產(chǎn)  25

  貸：所得稅費(fèi)用  25

③資料四中由于廣告費(fèi)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)35萬(wàn)元（140×25%），計(jì)入所得稅費(fèi)用：

借：遞延所得稅資產(chǎn)  35

  貸：所得稅費(fèi)用  35

上述分錄合并就是答案中的分錄了。