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怎么計算其他綜合收益,老師詳細解答

老師,為什么要900乘25%?279還要減去225?4500-200-800/50-160+100這個應交所得稅為什么要減200-160+100 ?不明白,請老師解析

當期所得稅成本法 2023-06-17 22:07:10

問題來源:

甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅的核算,適用的所得稅稅率為25%。2×21年度及2×22年度發(fā)生以下與所得稅有關的交易或事項:
資料一:甲公司擁有一棟五層高的樓房,用于本公司行政管理部門辦公。遷往新建辦公樓后,甲公司2×21年12月31日與乙公司簽訂租賃協(xié)議,將該辦公樓租賃給乙公司使用。租賃合同約定,租賃期為3年;年租金為240萬元,于每年年末支付。辦公樓轉換為投資性房地產(chǎn)前采用年限平均法計提折舊,預計使用50年,預計凈殘值為零;轉換為投資性房地產(chǎn)后采用公允價值模式進行后續(xù)計量。轉換日,辦公樓原價為800萬元,已計提折舊為400萬元,公允價值為1300萬元。2×22年12月31日,辦公樓的公允價值為1500萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)的各項資產(chǎn)以歷史成本為計量基礎;固定資產(chǎn)按照年限平均法計提的折舊準予在稅前扣除。假定稅法規(guī)定的辦公樓使用年限及凈殘值與其轉換為投資性房地產(chǎn)前的會計規(guī)定相同。
資料二:甲公司持有子公司乙公司80%的股權。2×22年3月10日,乙公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。稅法規(guī)定,居民企業(yè)之間的股息、紅利免稅。
資料三:2×22年12月31日,應收賬款賬面余額為3000萬元,減值測試前壞賬準備的余額為200萬元,減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)計提的壞賬準備不允許稅前扣除。
資料四:2×22年度甲公司的利潤總額為4500萬元。
預計未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素。
要求:

(1)根據(jù)資料一,編制甲公司2×21年12月31日和2×22年與投資性房地產(chǎn)有關的會計分錄。

2×21年12月31日
借:投資性房地產(chǎn)          1300
  累計折舊             400
 貸:固定資產(chǎn)             800
   其他綜合收益           900
2×22年12月31日
借:投資性房地產(chǎn)           200
 貸:公允價值變動損益         200
借:銀行存款             240
 貸:其他業(yè)務收入           240

(2)根據(jù)資料二,編制甲公司2×22年確認現(xiàn)金股利的會計分錄。

借:應收股利      160(200×80%)
 貸:投資收益             160
借:銀行存款             160
 貸:應收股利             160

(3)計算甲公司2×22年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債余額。

2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1500萬元,計稅基礎=(800-400)-800/50=384(萬元),產(chǎn)生應納稅暫時性差異余額1116萬元(1500-384)。
2×22年12月31日甲公司遞延所得稅負債的余額=1116×25%=279(萬元),其中225萬元(900×25%)應計入其他綜合收益,54萬元(279-225)應計入所得稅費用。
2×22年12月31日應收賬款賬面價值=3000-200-100=2700(萬元),計稅基礎為3000萬元,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異300萬元。
2×22年12月31日甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額=300×25%=75(萬元)。

(4)計算甲公司2×22年應交所得稅的金額。

2×22年應交所得稅=(4500-200-800/50-160+100)×25%=1056(萬元)。

(5)編制甲公司2×21年、2×22年與所得稅有關的會計分錄。

借:其他綜合收益           225
 貸:遞延所得稅負債          225
借:所得稅費用           1085
  遞延所得稅資產(chǎn)  25(75-200×25%)
 貸:應交稅費—應交所得稅      1056
   遞延所得稅負債          54

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王老師

2023-06-18 16:53:10 6946人瀏覽

尊敬的學員,您好:

老師,為什么要900乘25%?答:是把非投資性房地產(chǎn)轉為公允模式計量的投資性房地產(chǎn)時的其他綜合收益對應的遞延所得稅負債考慮進來。

借:其他綜合收益           225
 貸:遞延所得稅負債          225

279還要減去225?答:是的,這個279是遞延所得稅負債的余額,在轉換時發(fā)生遞延所得稅負債余額是225,所以年末產(chǎn)生遞延所得稅負債發(fā)生額是279-225.

4500-200-800/50-160+100這個應交所得稅為什么要減200-160+100 ?不明白,請老師解析

答:200是投資性房地產(chǎn)公允價值上升的公允價值變動損益,稅法不認可,所以納稅調(diào)減。

會計上不計提折舊,稅法允許計提折舊稅前扣除,所以納稅調(diào)減折舊800/50.

成本法確認的投資收益160稅法規(guī)定是免稅的,所以納稅調(diào)減160

計提減值減值,稅法不認可,在實際發(fā)生時才可以稅前扣除,所以納稅調(diào)增100.


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