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如何計(jì)算直接銷售高于或低于計(jì)稅價(jià)格的實(shí)際成本？


存貨的初始計(jì)量 2024-09-02 06:51:27

問題來源：

例題·單選題
　甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅率為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代收代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（　　）萬元。
A.36
B.39.6
C.40
D.42.12

【答案】A

【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，所繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本=30+6=36（萬元）。

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蘭老師

2024-09-02 15:16:58 829人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

【答】消費(fèi)稅=（30+6）/（1-10%）×10%=4萬元。

直接出售，就是指不高于受托方計(jì)稅價(jià)格，這種情況下，直接計(jì)入成本中。

借：委托加工物資30

貸：原材料30

借：委托加工物資6

貸：銀行存款6

借：委托加工物資4

貸：銀行存款4

借：庫存商品40

貸：委托加工物資40


如果以高于計(jì)稅價(jià)格出售：

借：委托加工物資30

貸：原材料30

借：委托加工物資6

貸：銀行存款6

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅4

貸：銀行存款4

借：庫存商品36

貸：委托加工物資36



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