商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)及遞延所得稅確認(rèn)詳解
老師，這道題一點(diǎn)思路沒有，完全不懂
問題來源：
A公司以增發(fā)公允價(jià)值為15000萬元的自身普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入B公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%。購(gòu)買日不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值分別為12600萬元和9225萬元。A公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ?。?。
正確答案：A,B
答案分析：購(gòu)買日考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=12600-（12600-9225）×25%=11756.25（萬元），購(gòu)買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價(jià)值=15000-11756.25=3243.75（萬元），選項(xiàng)A正確；因交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理，所以商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，選項(xiàng)B正確；購(gòu)買日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債影響商譽(yù)，不影響所得稅費(fèi)用，即不影響遞延所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；雖然商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
孫老師
2019-09-02 11:02:42 6655人瀏覽
首先，這道題是非同一控制下的吸收合并，那么對(duì)于吸收合并來說，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)是零，所以選項(xiàng)B正確。
然后，題目中表示B公司購(gòu)買日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是不包含遞延所得稅影響的，因此我們要將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)的遞延所得稅影響考慮在內(nèi)，計(jì)算一個(gè)考慮所得稅后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值。因此需要確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額=(12600-9225)*25%=843.75（萬元），因?yàn)槭窃u(píng)估增值的影響，因此該遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的是資本公積科目，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
最后，商譽(yù)=合并成本-應(yīng)享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=15000-（12600-843.75）*100%=3243.75（萬元），選項(xiàng)A正確。因?yàn)樯套u(yù)的賬面價(jià)值為3243.75，計(jì)稅基礎(chǔ)是零，因此產(chǎn)生3243.75的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是商譽(yù)在初始確認(rèn)時(shí)因?yàn)闆]有對(duì)應(yīng)科目所以不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
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