輕四第89頁第4題第五小問

這個問題的解答邏輯是什么？抽樣表是怎么使用？為什么每個人抽25個樣本就夠了，這個50個抽樣規(guī)模是怎么算出來的？

企業(yè)內(nèi)部控制審計-控制測試的時間安排企業(yè)內(nèi)部控制審計-控制測試的范圍 2023-08-25 16:02:58

問題來源：

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2022年度財務報表和2022年末財務報告內(nèi)部控制，采用整合審計方法執(zhí)行審計。與內(nèi)部控制審計相關的部分事項摘錄如下：
（1）A注冊會計師將所有單獨或連同其他錯報將導致財務報表發(fā)生重大錯報的賬戶或列報均視為重要賬戶或列報。
（2）對控制有效性測試的實施時間越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力，因此A注冊會計師擬盡量在接近基準日實施控制測試。
（3）甲公司的財務總監(jiān)定期審閱經(jīng)營收入的詳細月度分析報告，A注冊會計師認為其屬于企業(yè)層面控制，該控制沒有足夠的精確度以及時防止或發(fā)現(xiàn)某個財務報表相關認定的重大錯報，因此即使該控制運行有效，也不應減少對其他控制有效性進行的測試。
（4）甲公司的固定資產(chǎn)金額超過財務報表整體重要性，固定資產(chǎn)由機器設備、房屋建筑物和大型生產(chǎn)線組成，各項固定資產(chǎn)明細項目存在的風險差異較大，A注冊會計師認為固定資產(chǎn)賬戶屬于重要賬戶，未考慮具體的固定資產(chǎn)明細項目之間的風險差異。
（5）甲公司由兩個員工對50個銀行賬戶每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。由于控制運行的總次數(shù)大于250次，A注冊會計師共選取25份銀行存款余額調(diào)節(jié)表測試了該控制，結(jié)果滿意。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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韓老師

2023-08-25 17:37:03 1980人瀏覽

尊敬的學員，您好：

第一步，計算控制每年運行的總次數(shù)為600次（12×50）。【50是50個銀行賬戶，每個銀行賬戶每月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表，所以12×50是控制全年運行的總次數(shù)】

第二步，根據(jù)總次數(shù)選擇教材表20-2中對應的部分，控制運行的總次數(shù)大于250次，控制運行頻率為每天多次，樣本規(guī)模應為25～60。

表20-2　　　　　　　　　　測試人工控制的最小樣本規(guī)模區(qū)間

控制運行頻率	控制運行的總次數(shù)	測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間
每年1次	1	1
每季1次	4	2
每月1次	12	2～5
每周1次	52	5～15
每天1次	250	20～40
每天多次	大于250次	25～60