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什么評估結(jié)果的完全不懂

審計業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求 2020-10-11 23:14:24

問題來源：

專題演練

【例1·2019·簡答題】上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲公司2018年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：

（1）項目合伙人A注冊會計師曾負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度至2015年度財務(wù)報表，之后調(diào)離甲公司審計項目組，擔(dān)任乙公司2016年度至2017年度財務(wù)報表審計項目合伙人，乙公司是甲公司不重要的子公司。

（2）審計項目組成員B注冊會計師的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟(jì)利益。丙公司為甲公司不重要的聯(lián)營企業(yè)，不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。

（3）審計項目組成員C曾擔(dān)任甲公司成本會計，2018年5月離職加入ABC會計師事務(wù)所，同年10月加入甲公司審計項目組，負(fù)責(zé)審計固定資產(chǎn)。

（4）甲公司聘請XYZ公司提供人力資源系統(tǒng)的設(shè)計和實施服務(wù)，該系統(tǒng)包括考勤管理和薪酬計算等功能。

（5）甲公司是丁公司的重要聯(lián)營企業(yè)。2018年8月，XYZ公司接受丁公司委托對其擬投資的標(biāo)的公司進(jìn)行評估，作為定價參考。丁公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。

（6）甲公司研發(fā)的新型電動汽車于2018年12月上市。甲公司在ABC會計師事務(wù)所年會上為其員工舉辦了專場試駕活動，并宣布事務(wù)所員工可以按照甲公司給其同類大客戶的優(yōu)惠價格購車。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

【答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	不違反	A注冊會計師不是甲公司2016年度及2017年度關(guān)鍵審計合伙人/2016年度及2017年度不計入甲公司關(guān)鍵審計合伙人五年連續(xù)任期
（2）	違反	甲公司對丙公司有重大影響，且項目組成員B的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟(jì)利益，因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（3）	違反	C在財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任甲公司的特定員工/財務(wù)人員，因自身利益、自我評價或密切關(guān)系對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（4）	違反	人力資源系統(tǒng)包括薪酬計算功能，生成的信息對甲公司會計記錄或財務(wù)報表影響重大/構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分，將因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（5）	不違反	對丁公司投資標(biāo)的的評估結(jié)果不會對甲公司財務(wù)報表產(chǎn)生影響/不構(gòu)成實施審計程序的對象，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（6）	違反	該試駕活動被視為ABC會計師事務(wù)所向其員工推銷甲公司產(chǎn)品/屬于禁止的商業(yè)關(guān)系，將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

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盧老師

2020-10-12 18:01:39 3625人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

這個知識點(diǎn)在教材600-601頁，屬于為審計客戶提供的非鑒證服務(wù)中的評估服務(wù)

對于評估服務(wù)這里判斷是否影響?yīng)毩⑿?，就可以看這個評估結(jié)果是不是直接影響了財務(wù)報表，注冊會計師是不是代行了管理層職責(zé)，即有沒有對評估結(jié)果做決定，本題中題干已知，這里的評估只是作為一個定價參考，說明最終的價格不是由注冊會計師決定，決定權(quán)還是在管理層，所以這里不影響?yīng)毩⑿?/p>

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