第5小問內(nèi)部控制缺陷溝通

不是所有的內(nèi)部控制缺陷都需要溝通嗎？

參與組成部分注冊會計師的工作對不重要的組成部分需執(zhí)行的工作 2024-08-15 20:56:44

問題來源：

（2021年）ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團公司2020年度財務(wù)報表。與集團審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）在確定組成部分重要性時，A注冊會計師將集團財務(wù)報表整體的重要性乘以一定倍數(shù)，作為組成部分重要性的匯總數(shù)，按照組成部分的規(guī)模在各組成部分之間進(jìn)行分配，并確保單個組成部分重要性不超過集團財務(wù)報表整體的重要性。
（2）在對所有不重要組成部分的匯總財務(wù)信息實施集團層面分析程序后，A注冊會計師從中選取一些組成部分，對這些組成部分的匯總財務(wù)信息實施了審閱。
（3）子公司乙公司存在可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。A注冊會計師評價后認(rèn)為，組成部分注冊會計師擬實施的進(jìn)一步審計程序是恰當(dāng)?shù)?。因該組成部分注冊會計師具有足夠的勝任能力，A注冊會計師未參與其實施的進(jìn)一步審計程序。
（4）A注冊會計師對負(fù)責(zé)境外重要子公司丙公司審計的組成部分注冊會計師進(jìn)行了了解，認(rèn)為該組成部分注冊會計師了解并能夠遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，具有勝任能力，所在地區(qū)監(jiān)管環(huán)境嚴(yán)格，據(jù)此認(rèn)為可以利用該組成部分注冊會計師的工作。
（5）在確定需要向集團治理層和集團管理層通報的內(nèi)部控制缺陷時，A注冊會計師從集團項目組識別出的內(nèi)部控制缺陷和組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷中，選擇了通報內(nèi)容。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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呂老師

2024-08-16 10:42:43 1124人瀏覽

不是所有的內(nèi)部控制缺陷都需要與集團治理層和集團管理層溝通。在確定需要溝通的內(nèi)部控制缺陷時，A注冊會計師可以從集團項目組識別出的內(nèi)部控制缺陷和組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷中選擇重要的、可能對集團財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響或需要管理層關(guān)注的缺陷進(jìn)行通報。這種做法是符合審計準(zhǔn)則要求的，旨在確保與集團治理層和集團管理層之間進(jìn)行有效、有針對性的溝通。

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