關(guān)于第四問的解析

輕一課后歷年經(jīng)典主觀題回顧中的第2題第1小問，也是類似的題目，解析是定期存款期末余額重大，應該實施銀行函證程序

銀行存款的實質(zhì)性程序其他貨幣資金的實質(zhì)性程序 2024-07-21 00:22:04

問題來源：

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2023年度財務報表，與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）因評估認為庫存現(xiàn)金重大錯報風險很低，A注冊會計師未測試現(xiàn)金盤點相關(guān)的內(nèi)部控制，于2023年12月31日實施了現(xiàn)金監(jiān)盤，結(jié)果滿意。
（2）對于甲公司2023年度發(fā)生額較大且收付頻繁的某一銀行賬戶，A注冊會計師運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)選擇全部項目，對銀行對賬單及甲公司銀行存款日記賬記錄進行了雙向核對，結(jié)果滿意。
（3）甲公司2023年12月31日銀行借款賬面余額為零。為確認這一情況，A注冊會計師在詢證函中將銀行借款項目用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符，結(jié)果滿意。
（4）對于甲公司2024年1月5日提取的已到期的大額定期存款，A注冊會計師詢問了甲公司出納及財務主管，結(jié)果滿意，未實施其他程序。
（5）因甲公司通過支付寶賬戶進行零售交易，A注冊會計師獲取了開戶信息資料、與支付寶平臺簽訂的協(xié)議，了解了賬戶的用途和使用情況及相關(guān)控制，并獲取了支付寶賬戶發(fā)生額及余額明細，驗證了明細信息的可靠性并與甲公司賬面記錄進行了核對，對大額交易進行了檢查，結(jié)果滿意。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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田老師

2024-07-21 16:53:49 670人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

您提到的輕一課后歷年經(jīng)典主觀題回顧中的題目與解析，強調(diào)的是定期存款期末余額重大時應該實施銀行函證程序。這確實是一個重要的審計程序，特別是當定期存款的期末余額較大時，銀行函證能提供更高的保證程度。然而，在本題中，關(guān)注的是已提取的已到期大額定期存款，焦點在于驗證該筆存款的提取和處理是否正確。因此，除了詢問外，還應檢查相關(guān)的憑證和記錄。雖然銀行函證在驗證定期存款余額方面很重要，但在此情境下，檢查和核對相應的兌付憑證、銀行對賬單或網(wǎng)銀記錄等也是必不可少的程序。所以，兩個題目的側(cè)重點略有不同。

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