租金為何不適用收入準(zhǔn)則而保潔適用？

為什么租金不適用收入準(zhǔn)則，保潔適用呢？

租金用預(yù)收賬款，保潔用合同負(fù)債，為什么租金不適用收入準(zhǔn)則呢？

關(guān)于合同資產(chǎn)和合同負(fù)債 2023-07-09 17:59:56

問(wèn)題來(lái)源：

（母題）[多選]甲公司經(jīng)營(yíng)一家百貨商場(chǎng)，商場(chǎng)的1至2層主要用于自營(yíng)銷售商品，3至5層則出租給教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和餐飲企業(yè)并為其提供保潔服務(wù)。2×20年12月31日，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）出售購(gòu)物卡收到款項(xiàng)56.5萬(wàn)元（含增值稅），根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，客戶會(huì)放棄使用5%的購(gòu)物卡金額。（2）預(yù)收1年租金106萬(wàn)元（含增值稅），其中包含預(yù)收1年的保潔服務(wù)費(fèi)10.6萬(wàn)元（含增值稅）。甲公司銷售商品適用的增值稅稅率為13%，租賃適用的增值稅稅率為9%，保潔服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)的表述中.正確的有（　?。＃?022年）

A、預(yù)收款項(xiàng)95.4萬(wàn)元

B、合同負(fù)債60萬(wàn)元

C、營(yíng)業(yè)收入2.5萬(wàn)元

D、其他流動(dòng)負(fù)債7.1萬(wàn)元

正確答案：A,B,D

答案分析：事項(xiàng)（1），出售購(gòu)物卡收到的款項(xiàng)56.5萬(wàn)元中，增值稅部分6.5萬(wàn)元（56.5÷1.13×13%）計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，交易價(jià)格部分50萬(wàn)元（56.5÷1.13）計(jì)入合同負(fù)債；事項(xiàng)（2），預(yù)收的106萬(wàn)元價(jià)款中，10.6萬(wàn)元保潔服務(wù)預(yù)收款的交易價(jià)格部分10萬(wàn)元計(jì)入合同負(fù)債，增值稅部分0.6萬(wàn)元［10.6÷（1+6%）×6%］計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)；剩余95.4萬(wàn)元（106-10.6）預(yù)收租金計(jì)入預(yù)收賬款；綜上甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)列示預(yù)收款項(xiàng)95.4萬(wàn)元，合同負(fù)債60萬(wàn)元，其他流動(dòng)負(fù)債7.1萬(wàn)元（0.6+6.5），本題應(yīng)交稅費(fèi)屬于流動(dòng)性項(xiàng)目，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表“其他流動(dòng)負(fù)債”中列示。

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