老師能寫下2×22年12月31日的分錄嗎

遞延所得稅負債的確認和計量遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量 2023-07-27 09:44:39

問題來源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×22年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站，全部成本為600000萬元，預計使用壽命為40年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，稅法與會計估計相同。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務(wù)。2×22年1月1日預計40年后該核電站棄置時，將發(fā)生棄置費用60000萬元，金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%。已知：（P／F，5%，40）=0.1420。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（　?。?。

A、固定資產(chǎn)入賬金額為608520萬元

B、2×22年1月1日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債2130萬元

C、2×22年應(yīng)確認利息費用426萬元

D、2×22年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為2236.5萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：固定資產(chǎn)入賬金額=600000+60000×0.1420=608520（萬元），選項A正確；
2×22年1月1日固定資產(chǎn)賬面價值為608520萬元，計稅基礎(chǔ)為600000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=608520-600000=8520（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債=8520×25%=2130（萬元），預計負債賬面價值=60000×0.1420=8520（萬元），計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=8520-0=8520（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=8520×25%=2130（萬元），選項B正確；
2×22年應(yīng)確認的利息費用=8520×5%=426（萬元），選項C正確；
2×22年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=2130+426×25%=2236.5（萬元），選項D正確。

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盛老師

2023-07-28 03:48:39 2215人瀏覽

尊敬的學員，您好：

2×22.1.1

借：固定資產(chǎn) 608520

貸：預計負債 8520

銀行存款 600000

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2130

貸：所得稅費用 2130

2×22.12.31

借：財務(wù)費用 426

貸：預計負債 426

預計負債增加，可抵扣暫時性差異增加426萬元，遞延所得稅資產(chǎn)增加426×25%=106.5

借：遞延所得稅資產(chǎn) 106.5

貸：所得稅費用 106.50

會計確認的年折舊額=608520÷40×11/12=13945.25（萬元），稅法確認的年折舊額=600000÷40×11/12=13750（萬元）。因計提折舊導致應(yīng)納稅暫時性差異減少=13945.25-13750=195.25（萬元），遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回=195.25×25%=48.81（萬元）

借：遞延所得稅負債48.81

貸：所得稅費用48.81

祝您學習愉快！

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