請問評估增值增加的資本公積是母公司的還是子公司的？

非同一控制下取得子公司購買日合并財務(wù)報表的編制 2024-08-01 18:57:29

問題來源：

第四節(jié)　長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理（非同一控制下企業(yè)合并）

一、非同一控制下取得子公司購買日合并財務(wù)報表的編制

購買日（2項工作）	1.調(diào)整評估增值/減值（注意：公允價值） 2.抵權(quán)益（注意：資本公積不能直接用）
相關(guān)說明	母公司合并成本大于取得的子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，作為合并商譽在合并資產(chǎn)負債表中列示。

手寫板1

在購買日，共需要進行2項工作：

（一）調(diào)整評估增值/減值（以資產(chǎn)科目為例）

評估增值	評估減值
1.借：固定資產(chǎn)—原價/存貨/無形資產(chǎn)等　　貸：資本公積 2.借：資本公積　　貸：遞延所得稅負債或者：借：固定資產(chǎn)—原價/存貨/無形資產(chǎn) 　貸：遞延所得稅負債　　　資本公積（倒擠）	1.借：資本公積　　貸：固定資產(chǎn)—原價/存貨/應(yīng)收賬款/無形資產(chǎn)等 2.借：遞延所得稅資產(chǎn) 　　貸：資本公積或者：借：遞延所得稅資產(chǎn) 　　資本公積（倒擠）　貸：固定資產(chǎn)—原價/存貨/應(yīng)收賬款/無形資產(chǎn)等注：應(yīng)收賬款一般為評估減值

（二）抵權(quán)益（注意：“資本公積”）

借：股本（實收資本）

　　資本公積（調(diào)整后的金額）

　　其他綜合收益

　　盈余公積

　　未分配利潤

　　商譽（借方差額）

　貸：長期股權(quán)投資

　　　少數(shù)股東權(quán)益

　　　盈余公積、未分配利潤（貸方差額）

提示

如果抵銷分錄出現(xiàn)貸方差額，由于母公司購買日不編制合并利潤表，故不能計入利潤表項目的營業(yè)外收入。

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王老師

2024-08-01 19:40:23 1663人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

評估增值增加的資本公積是子公司的。在非同一控制下企業(yè)合并中，購買方（母公司）會對被購買方（子公司）的可辨認資產(chǎn)和負債按照購買日的公允價值進行重新評估。若評估后發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)增值，則需要在子公司的賬面上反映這部分增值，同時增加子公司的資本公積。這樣做是為了確保合并財務(wù)報表中反映的子公司資產(chǎn)和負債價值與購買日的公允價值相符。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

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