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存貨看不懂，不是已用營業(yè)成本代替

存貨看不懂，不是已用營業(yè)成本代替，借：年初未分配利潤，貸：營業(yè)成本沒了

內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本的抵銷處理內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理 2023-07-06 14:53:32

問題來源：

（子題2）［多選］乙公司是甲公司購入的子公司，丙公司是甲公司設(shè)立的子公司。甲公司與編制合并財務(wù)報表相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司以前年度購買乙公司股權(quán)并取得控制權(quán)時，乙公司某項(xiàng)管理用專利權(quán)的公允價值大于賬面價值800萬元，截至2×21年末該金額累計已攤銷400萬元，2×22年度攤銷50萬元。甲公司購買乙公司股權(quán)并取得控制權(quán)以前，甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；（2）乙公司被甲公司收購后，從甲公司購入產(chǎn)品并對外銷售。2×21年末，乙公司從甲公司購入Y產(chǎn)品并形成存貨1000萬元（沒有發(fā)生減值），甲公司銷售Y產(chǎn)品的毛利率為20%。2×22年度，乙公司將上年末結(jié)存的Y產(chǎn)品全部出售給無關(guān)聯(lián)的第三方；（3）甲公司擁有的某棟辦公樓系從丙公司購入，購入時支付的價款大于丙公司賬面價值1600萬元，截至2×21年末該金額累計已計提折舊250萬元，2×22年度計提折舊25萬元。不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制2×22年末合并資產(chǎn)負(fù)債表會計處理的表述中，正確的有（　?。?。

A、存貨項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷200萬元

B、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷1350萬元

C、未分配利潤項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷1950萬元

D、無形資產(chǎn)項(xiàng)目的年末余額應(yīng)調(diào)整350萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：甲公司編制2×22年末合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)會計處理如下：
（1）
借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　800
　貸：資本公積　　　　　　　　　　800
借：年初未分配利潤　　　　　　　400
　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　400
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　50
　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　50
無形資產(chǎn)項(xiàng)目的年末余額調(diào)整數(shù)=800-400-50=350（萬元），選項(xiàng)D正確。
（2）2×22年存貨項(xiàng)目的年初余額抵銷數(shù)為2×21年末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤200萬元，可編制如下抵銷分錄：
借：年初未分配利潤　　　　　　　200
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　200
借：存貨　　　　　　　　　　　　200
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　200
選項(xiàng)A正確。
（3）
借：年初未分配利潤　　　　　　1600
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　1600
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　250
　貸：年初未分配利潤　　　　　　　250
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　25
　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　25
固定資產(chǎn)項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷=1600-250=1350（萬元），選項(xiàng)B正確。未分配利潤項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷=400+200+1600-250=1950（萬元），選項(xiàng)C正確。

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劉老師

2023-07-06 17:58:32 3114人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

借：年初未分配利潤　　　　　　　200
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　200
借：存貨　　　　　　　　　　　　200
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　200--實(shí)際是存貨出售，存貨減少結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，報表抵消就是結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，但是存貨這個過程是抵消存貨的過程，題目說抵消存貨200 就是對的。

先過入200，再抵消200 。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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