會計(jì)串講班：金融工具減值三階段的投資收益如何計(jì)算
會計(jì)（2024）>串講班-宋朝儒>金融工具（1）>38分46秒>講義段ID: 8693516
此處說的一級二級三級是什么
問題來源：
02 金融資產(chǎn)的計(jì)量
一、交易性金融資產(chǎn)
時(shí)點(diǎn) | 會計(jì)處理 | 外幣計(jì)量 |
初始 計(jì)量 | 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 貸：銀行存款等 | — |
后續(xù) 計(jì)量 | 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動 貸：公允價(jià)值變動損益（或相反分錄） | 匯率變動和公允價(jià)值變動不區(qū)分，均計(jì)入公允價(jià)值變動損益 |
借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 貸：投資收益 | 應(yīng)收項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌損益均單獨(dú)確認(rèn)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 | |
處置 | 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 —公允價(jià)值變動（可能在借方） 投資收益（差額，或借方） | 出售時(shí)不區(qū)分匯兌損益與處置損益，均計(jì)入投資收益 |
考點(diǎn)聚焦—辨析所得稅賬務(wù)處理
稅會差異對比 | 稅會差異類型 | 所得稅影響 | 影響科目 |
期末賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ) | 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 | 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 | 所得稅費(fèi)用 |
期末賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ) | 可抵扣暫時(shí)性差異 | 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) |
二、其他權(quán)益工具投資
時(shí)點(diǎn) | 會計(jì)處理 | 外幣計(jì)量 |
初始 計(jì)量 | 借：其他權(quán)益工具投資—成本 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款等 | — |
后續(xù) 計(jì)量 | 借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動 貸：其他綜合收益（或相反分錄） | 不區(qū)分匯率變動和公允價(jià)值變動，均計(jì)入其他綜合收益 |
借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 | 應(yīng)收項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌損益均單獨(dú)確認(rèn)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 | |
處置 | 借：銀行存款 貸：其他權(quán)益工具投資—成本 —公允價(jià)值變動（可能在借方） 盈余公積（差額，或借方） 利潤分配 —未分配利潤（差額，或借方） | 出售時(shí)不區(qū)分匯兌損益與處置損益，均計(jì)入留存收益 |
借：其他綜合收益 貸：盈余公積 利潤分配—未分配利潤（或相反分錄） |
考點(diǎn)聚焦—辨析所得稅賬務(wù)處理
稅會差異對比 | 稅會差異類型 | 所得稅影響 | 影響科目 |
期末賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ) | 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 | 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 | 其他綜合收益 |
期末賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ) | 可抵扣暫時(shí)性差異 | 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) |
考點(diǎn)聚焦—坑點(diǎn)“權(quán)益”類考點(diǎn)總結(jié)。
名稱 | 性質(zhì) | 應(yīng)試提示 |
其他權(quán)益工具投資 | 會計(jì)科目 | 指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn) |
其他權(quán)益工具 | 會計(jì)科目 | 所有者權(quán)益相關(guān)科目，切勿與其他權(quán)益工具投資搞混 |
所有者權(quán)益 | 會計(jì)要素 | 六大會計(jì)要素之一，所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債 |
權(quán)益法 | 會計(jì)核算方法 | 對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的核算方法 |
其他權(quán)益變動 | 會計(jì)科目 | 長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 |
少數(shù)股東權(quán)益 | 報(bào)表項(xiàng)目 | 合并財(cái)務(wù)報(bào)表處理： 1．抵銷母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益中體現(xiàn) 2．逆流交易中少數(shù)股東應(yīng)分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益 |
三、債權(quán)投資
時(shí)點(diǎn) | 會計(jì)處理 | 外幣計(jì)量 |
初始 計(jì)量 | 借：債權(quán)投資—成本（面值） —利息調(diào)整（差額，可能在貸方） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款等 | — |
后續(xù) 計(jì)量 | 借：應(yīng)收利息（面值×票面利率） 貸：投資收益 債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額，可能在借方） | 匯率變動單獨(dú)確認(rèn)匯兌損益，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
期末 減值 | 借：信用減值損失 貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 | — |
出售 | 借：銀行存款 債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：債權(quán)投資—成本 —利息調(diào)整（可能在借方） 投資收益（差額，或借方） | 出售時(shí)不區(qū)分匯兌損益與處置損益，均計(jì)入投資收益 |
注對于購買的到期一次還本付息的債券，將應(yīng)收利息記入“債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息”科目而非“應(yīng)收利息”科目，且該科目影響后續(xù)期間利息收入的計(jì)算
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邵老師
2024-08-19 09:56:15 1199人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
是減值的三階段哈~
減值在前兩個(gè)階段時(shí)，下年投資收益=期初賬面余額×實(shí)際利率；
到了減值的第三階段，債券已實(shí)際發(fā)生信用減值，下年投資收益=期初攤余成本（賬面余額-減值）×實(shí)際利率。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~有幫助(3)
答案有問題？
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