問題來源：
X分公司經(jīng)理認(rèn)為分公司沒有投資決策權(quán)，無法控制約束性固定成本，總公司按照稅前營業(yè)利潤考核分公司不合理，應(yīng)按部門可控邊際貢獻(xiàn)進(jìn)行考核。根據(jù)2022年預(yù)算和實(shí)際數(shù)據(jù)，編制X分公司的業(yè)績報(bào)告。
計(jì)算說明：
預(yù)算變動(dòng)成本=7.5×50000+3×70000=585000（元）
預(yù)算總固定成本=45000+85000+25000+120000=275000（元）
預(yù)算可控固定成本=（45000+85000）×10%+120000×60%=85000（元）
預(yù)算不可控固定成本=275000-85000=190000（元）
實(shí)際變動(dòng)成本=399500+202400=601900（元）
實(shí)際總固定成本=42000+80300+25000+116000=263300（元）
實(shí)際不可控固定成本=預(yù)算不可控固定成本=190000（元）
實(shí)際可控固定成本=263300-190000=73300（元）
宮老師
2024-05-20 15:57:34 490人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
首先，我們確定實(shí)際總固定成本，這包括實(shí)際發(fā)生的銷售與管理費(fèi)用中的固定成本（42000元）和實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)線固定制造費(fèi)用（80300元），再加上實(shí)際發(fā)生的共同固定制造費(fèi)用（25000元）和分配轉(zhuǎn)入的實(shí)際固定制造費(fèi)用（116000元），合計(jì)為263300元。
接著，我們需要從實(shí)際總固定成本中剔除不可控固定成本部分。這些不可控固定成本的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相同，為190000元。
最后，我們通過實(shí)際總固定成本263300元減去不可控固定成本190000元，即可得出實(shí)際可控固定成本為73300元。
您看這樣清晰一些嗎？
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