速動比率與應收賬款周轉(zhuǎn)率計算中壞賬準備的處理差異
第二章 財務報表分析和財務預測>計算分析題>試題ID：2916639
算速動比率時候，應收賬款不應該是計提壞賬準備之前的賬面原值嗎，算應收賬款周轉(zhuǎn)率是不是也應該是原值
問題來源：
（1）資產(chǎn)負債表項目：
（2）利潤表項目：
（3）乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營存在季節(jié)性，每年3月份至10月份是經(jīng)營旺季，11月份至次年2月份是經(jīng)營淡季。
（4）乙公司按照應收賬款余額的5%計提壞賬準備，2022年年初壞賬準備余額140萬元，2022年年末壞賬準備余額150萬元。最近幾年乙公司的應收賬款回收情況不好，截至2022年年末賬齡三年以上的應收賬款已達到應收賬款余額的10%。為了控制應收賬款的增長，乙公司在2022年收緊了信用政策，減少了賒銷客戶的比例。
（5）乙公司2022年資本化利息支出100萬元，計入在建工程。
（6）計算財務比率時，涉及到的資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)均使用其年初和年末的平均數(shù)。
要求：
評價乙公司的短期償債能力時，需要考慮應收賬款的變現(xiàn)能力。乙公司按照應收賬款余額的5%計提壞賬準備，2022年年末賬齡三年以上的應收賬款已達到應收賬款余額的10%，實際壞賬很可能比計提的壞賬準備多，從而降低乙公司的短期償債能力。
乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營存在季節(jié)性，報表上的應收賬款金額不能反映平均水平，即使使用年末和年初的平均數(shù)計算，仍然無法消除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)年初、年末數(shù)據(jù)的特殊性。乙公司年初、年末處于經(jīng)營淡季，應收賬款、流動負債均低于平均水平，計算結果可能不能正確反映乙公司的短期償債能力。
乙公司的利息保障倍數(shù)略大于1，說明公司自身產(chǎn)生的經(jīng)營收益勉強可以支持現(xiàn)有規(guī)模的債務。因為存在經(jīng)營風險，企業(yè)的息稅前利潤是不穩(wěn)定的，而負債的利息是契約約定的，是固定的支付，乙公司的長期償債能力仍然較弱。
乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營存在季節(jié)性，報表上的應收賬款金額不能反映平均水平，即使使用年末和年初的平均數(shù)計算，仍然無法消除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)年初、年末數(shù)據(jù)的特殊性。乙公司年初、年末處于經(jīng)營淡季，應收賬款余額低于平均水平，計算結果會高估應收賬款變現(xiàn)速度。
計算應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)時應使用賒銷額，由于無法取得賒銷數(shù)據(jù)而使用營業(yè)收入計算時，會高估應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)。乙公司2022年減少了賒銷客戶比例，現(xiàn)銷比例增大，會進一步高估應收賬款變現(xiàn)速度。
張老師
2023-12-04 18:59:30 2837人瀏覽
速動比率一般使用扣除壞賬準備之后的應收賬款凈額，而應收賬款周轉(zhuǎn)率使用未扣除壞賬準備之前的應收賬款余額。
原因如下：
通常資產(chǎn)負債表中的應收賬款的數(shù)據(jù)，是扣除了壞賬準備之后的，如果題目提示我們壞賬準備金額很大，則需要進一步調(diào)整為未扣除壞賬之前的數(shù)據(jù)來參與計算；這里有一個規(guī)律，通常題目給出壞賬的條件時，就提示我們需要考慮壞賬（也就是壞賬金額很大）。
因為計算應收賬款周轉(zhuǎn)率的分子是營業(yè)收入，營業(yè)收入中是包括壞賬準備的（壞賬部分的應收賬款也會產(chǎn)生營業(yè)收入）；若壞賬準備較多，而計算分母應收賬款時不考慮，那么計算出來的應收賬款周轉(zhuǎn)率就偏大，而壞賬準備較多恰恰是企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)不利的表現(xiàn)。所以無論是為了保持分子、分母口徑一致，還是為了防止壞賬準備歪曲應收賬款周轉(zhuǎn)率，在計算時如果給出壞賬準備的金額我們是要考慮的。
而速動比率是為了衡量償債能力的，壞賬準備不能用于償債，所以計算速動比率使用扣除壞賬準備之后的應收賬款凈額。
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