為何一級、二級公路紙質(zhì)通行費發(fā)票不能抵扣？

稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的一級、二級公路通行費紙質(zhì)發(fā)票，為什么不能計算抵扣，怎么和上述5%一級、二級公路通行費區(qū)分，他們也是紙質(zhì)票。2018年12月31日前可計算抵扣，這個時間是個什么節(jié)點么？

進項稅額 2025-02-14 22:37:27

問題來源：

（3）通行費發(fā)票抵扣

①納稅人支付的道路通行費，取得的收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（左上角有“通行費”三個字，且有稅率9%或3%）— 勾選抵扣。

增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”中。

②納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%（填寫到附表二8b欄次）

③如果取得是稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的一級、二級公路通行費紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣進項稅（在2018年12月31日之前可計算抵扣）

④總結(jié)

a.取得征稅的通行費增值稅電子普通發(fā)票可以通過發(fā)票勾選平臺勾選抵扣；

b.取得財政部監(jiān)制的通行費紙質(zhì)發(fā)票不能抵扣；

c.取得稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的高速公路通行費紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣（在2018年6月30日之前可計算抵扣）；

d.取得稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的一級、二級公路通行費紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣（在2018年12月31日之前可計算抵扣）；

e.取得稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的橋、閘通行費紙質(zhì)發(fā)票可以計算抵扣：橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%。

參考文件：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅［2017］90號）第七條。

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鄭老師

2025-02-15 20:02:27 744人瀏覽

電子發(fā)票的推廣需要配套的技術(shù)支持（如ETC系統(tǒng)、票根平臺），而一級、二級公路的通行費電子發(fā)票開具系統(tǒng)在2019年前后逐步完善。政策的調(diào)整與技術(shù)進步同步，確保納稅人可通過更便捷的電子化方式完成抵扣流程

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