一、比較規(guī)則分析

(1) 應(yīng)納稅額 > 0

• 結(jié)論：需繳稅，不涉及退稅。

• 原因：企業(yè)當期有凈應(yīng)繳稅款，無留抵稅額，故退稅額為0。

(2) 應(yīng)納稅額 < 0（存在留抵稅額）

此時需比較 留抵稅額 和 免抵退稅額：

• 免抵退稅額是退稅上限：企業(yè)最多只能按免抵退稅額退稅，即使留抵稅額更大。

• 比較邏輯：

  • ① 留抵稅額 < 免抵退稅額

    • 退稅額 = 留抵稅額

    • 解釋：留抵稅額較小，退完后仍有部分免抵退額度未用完（需“抵”內(nèi)銷稅額）。

    • 公式：應(yīng)退稅額 = 留抵稅額；免抵稅額 = 免抵退稅額 - 留抵稅額。

  • ② 留抵稅額 = 免抵退稅額

    • 退稅額 = 留抵稅額 = 免抵退稅額

    • 解釋：全額退稅，無剩余免抵稅額。

  • ③ 留抵稅額 > 免抵退稅額

    • 退稅額 = 免抵退稅額

    • 解釋：退稅已達上限，剩余留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期。

    • 公式：應(yīng)退稅額 = 免抵退稅額；留抵稅額剩余 = 原留抵稅額 - 免抵退稅額。

二、關(guān)鍵問題解答

1. 為什么留抵稅額 < 免抵退稅額時“退不完”？

• “退不完”指免抵退稅額未全額用完。
  例如：

  • 留抵稅額 = 50萬，免抵退稅額 = 80萬

  • 只能退50萬（留抵稅額），剩余30萬免抵退稅額需用于“抵減”內(nèi)銷應(yīng)納稅額（即“免抵稅額”）。

2. 為什么留抵稅額 > 免抵退稅額時“全部退完”？

• “全部退完”指免抵退稅額被全額退還，但留抵稅額未退完。
  例如：

  • 留抵稅額 = 100萬，免抵退稅額 = 80萬

  • 最多退80萬（免抵退稅額），剩余20萬留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期。

3. 免抵退稅額是尺度？

• 是的，它是退稅的最大值。實際退稅額取留抵稅額與免抵退稅額中的較小者。

4. 匯率使用規(guī)則

• 依據(jù)國家稅務(wù)總局公告，出口企業(yè)需按 貨物出口當月第一個工作日 的中國人民銀行外匯牌價中間價折算人民幣金額。

• 若匯率波動超過2%，可按實際結(jié)算匯率調(diào)整。