（一）稅收的概念

1.稅收的概念

稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權力，強制、無償地取得財政收入的一種形式。

2.稅收的內涵

（1）稅收的分配關系本質：稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質是一種分配關系。

（2）國家稅權：國家征稅的依據是政治權力，它有別于按生產要素進行的分配。

（3）稅收目的：國家征稅的目的是滿足社會公共需要。

下列權力中，作為國家征稅依據的是（　?。＃?016年、2022年）

A.管理權力

B.政治權力

C.財產權力

D.社會權力

【答案】B

【解析】國家征稅的依據是政治權力。

（二）稅法的概念

1.稅法的概念

（1）稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。

（2）稅法構建了國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則體系，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。

2.稅法具有義務性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點

（1）稅法屬于義務性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務為主。稅法屬于義務性法規(guī)，并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權利，而是指納稅人的權利是建立在其納稅義務基礎之上，處于從屬地位。這一特點是由稅收的無償性和強制性特點所決定的。

（2）稅法的另一特點是具有綜合性，它是由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的體系，其內容涉及課稅的基本內容、征納雙方的權利和義務、稅收管理規(guī)則、法律責任、解決稅務爭議的法律規(guī)范等。綜合性法規(guī)特點是由稅收制度所調整的稅收分配關系和稅收法律關系的復雜性所決定的。

3.稅法的本質是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權利，兩者缺一不可。