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【漲知識】一文梳理建筑服務(wù)增值稅稅目常見易錯點(diǎn)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:劉凱莉2025-05-15 11:24:31

建筑服務(wù),是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

【漲知識】一文梳理建筑服務(wù)增值稅稅目常見易錯點(diǎn)

易錯點(diǎn)一:帶有“工程”或“建筑”字眼的都屬于建筑服務(wù)

1.工程設(shè)計(jì),屬于文化創(chuàng)意服務(wù),不屬于建筑服務(wù)。

2.工程監(jiān)理,屬于鑒證咨詢服務(wù),不屬于建筑服務(wù)。

3.建筑圖紙審核,屬于鑒證咨詢服務(wù),不屬于建筑服務(wù)。

易錯點(diǎn)二:植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)屬于建筑服務(wù)

植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)屬于其他生活服務(wù),不屬于建筑服務(wù)。

易錯點(diǎn)三:修繕服務(wù)、修理修配、維護(hù)保養(yǎng)是同一種服務(wù),均屬于建筑服務(wù)

三種服務(wù)并不相同,只有修繕服務(wù)屬于建筑服務(wù)。

1.修理修配:受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù),增值稅稅率為13%。

2.修繕服務(wù):對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè),增值稅稅率為9%。

3.維護(hù)保養(yǎng):納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅,增值稅稅率為6%。

在開具發(fā)票時,我們需要特別注意建筑服務(wù)的稅收分類編碼。建筑服務(wù) 稅收分類編碼為305,下屬稅目稅收分類編碼如下:

工程服務(wù):30501
安裝服務(wù):30502

修繕服務(wù):30503

裝飾服務(wù):30504

其他建筑服務(wù):30599

政策依據(jù):

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號)

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第42號)

政策來源于:上海稅務(wù)公眾號

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說明:因政策不斷變化,以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。


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