12366熱點(diǎn)問題解答——2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)問題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2025-05-14 11:23:22

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企業(yè)所得稅匯算清繳工作已進(jìn)入關(guān)鍵階段，這一法定申報(bào)程序不僅是對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)性核驗(yàn)，更是企業(yè)精準(zhǔn)適用稅收政策的重要實(shí)踐。在收入確認(rèn)、成本列支、稅收優(yōu)惠適用等涉稅事項(xiàng)處理過程中，任何環(huán)節(jié)的疏漏都可能引發(fā)潛在的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。本文將圍繞匯算清繳核心政策要點(diǎn)展開專業(yè)解析，助力企業(yè)規(guī)范完成年度企業(yè)所得稅申報(bào)工作，有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容是什么？小型微利企業(yè)匯算清繳如何填寫企業(yè)所得稅年度申報(bào)表？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第1號(hào)）發(fā)布的申報(bào)表填表說明，符合條件的小型微利企業(yè)按照《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，在主表（A1000000）第31行“減免所得稅額”中選擇對(duì)應(yīng)事項(xiàng)并填寫小型微利企業(yè)減免所得稅金額。

二、小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)是什么？如果企業(yè)從業(yè)人數(shù)波動(dòng)較大，各個(gè)時(shí)間點(diǎn)從業(yè)人員可能都不一致，如何確定從業(yè)人數(shù)是不是符合小型微利企業(yè)條件？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

三、我企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)該如何匯總計(jì)算判斷是否符合小型微利企業(yè)條件？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定，企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

政策來源于：黑龍江稅務(wù)公眾號(hào)

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說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

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