交易性金融資產(chǎn)增值稅如何計算
精選回答
交易性金融資產(chǎn)增值稅如何計算
（一）銷售額確定
增值稅以金融商品轉(zhuǎn)讓的價差為計稅依據(jù)，計算公式為：
1.賣出價：不含稅售價（若含稅需先價稅分離）；
2.買入價：購入時的公允價值（包含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息）；
3.相關(guān)費用：僅限直接交易費用（如傭金、過戶費），間接費用（如管理費）不可扣除
（二）價稅分離
若賣出價為含稅價，需轉(zhuǎn)換為不含稅銷售額：
例如：含稅售價106萬元，稅率6%，則不含稅銷售額為100萬元
（三）稅率
1.一般納稅人：6%；
2.小規(guī)模納稅人：3%（2023年起部分政策可能調(diào)整
交易性金融資產(chǎn)增值稅的賬務(wù)處理
1.取得交易性金融資產(chǎn)時
借：交易性金融資產(chǎn)—成本(取得時的公允價值)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
投資收益(發(fā)生的交易費用)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金等
2.投資后收到購買時包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息
借：其他貨幣資金/銀行存款
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
3.交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息
借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
應(yīng)收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應(yīng)收利息)
貸：投資收益
4.期末計量交易性金融資產(chǎn)，通過“公允價值變動損益”科目表示交易性金融資產(chǎn)公允價的增加與減少
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
5.出售交易性金融資產(chǎn)
借：其他貨幣資金等(實際收到的金額)
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本(取得時的公允價值)
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(累計公允價值變動，也可能在借方)
投資收益(差額，也可能在借方)
6.產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
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